Уходить от налогов через иностранные «дочки» станет сложнее

Поправки в Налоговый кодекс, обязывающие транснациональные компании раскрывать ФНС информацию о внутренних операциях, опубликованы на regulation.gov.ru. Отчитываться придется, если выручка группы превышает 50 млрд руб., – о выручке каждой из ее компаний, убытках, начисленном и выплаченном налоге на прибыль, числе сотрудников, нераспределенной прибыли и активах. Но у холдингов есть выбор: отчитаться в России или за границей. Раскрыть данные может любая структура группы в своей стране, если та внедрила такие же правила. Остальным компаниям, включая холдинговую, делать это уже не придется – данные все равно разойдутся по другим государствам по каналам автоматического обмена налоговой информацией.

Первая версия законопроекта была опубликована в апреле. Обновленные поправки добавляют еще два вида отчетности – национальную и глобальную. Первая касается операций по трансфертным ценам. Глобальный же отчет описывает всю группу: рынки, где работают компании, операции, приносящие более 5% выручки, условия внутригрупповых договоров, систему финансирования и т. д. Но передавать эти данные нужно не ежегодно, а только по запросу налоговиков при проверке.

Например, из глобального отчета будет видно, какие активы и деятельность приносят большую часть прибыли, при этом скапливаться она может в разных странах, в том числе с льготными ставками, объясняет партнер PwC Андрей Колчин. Транснациональные компании уже сталкиваются с претензиями за такое перераспределение прибыли. 13 млрд евро придется заплатить Apple в Ирландии. Ирландская Apple Sales International покупала технику у производителя, выпускающего ее по контракту с Apple, и перепродавала розничным отделениям в других странах. Практически вся прибыль скапливалась в «головных офисах» в Ирландии, где не было ни сотрудников, ни помещений – лишь советы директоров. По соглашениям с Ирландией большая часть прибыли к стране не относилась, и эффективная налоговая ставка Apple в стране получалась очень низкой.

Впервые отчитаться компании должны за 2017 г., следует из законопроекта. Подать уведомления нужно не позже чем через три месяца после окончания финансового года. Штраф небольшой: за недостоверные данные или неподачу уведомления об участии в международной группе – 50 000 руб., а за отказ подать межстрановую отчетность – 100 000 руб. В 2017–2019 гг. штрафы не будут действовать.

После 2018 г. заработает автоматический обмен информацией и ФНС получит доступ к данным транснациональных групп, предупреждает партнер KPMG Наталья Вальковская. Отчеты выявляют основные диспропорции в группах, например, если компании с низким уровнем деловой активности и небольшим числом сотрудников получают существенную прибыль, объясняет партнер EY Марина Белякова. Можно также найти компании с показателями, которые существенно отличаются от средних по группе (например, прибыль на работника), отмечает Колчин. А также структуры с роялти, предупреждает Вальковская: например, компания, использующая и развивающая торговый знак, находится в одной стране, а право на него принадлежит компании в офшоре. С такими обвинениями в 2013 г., например, столкнулся Microsoft. Компания купила разработчика корпоративного ПО Navision и создала на его основе подразделение Microsoft Business Solutions. Вскоре после этого Microsoft продал права на ключевые продукты Navision аффилированным с ним ирландским компаниям, чтобы вывести активы из страны и избежать налогов. А в 2016 г. члены фракции «Зеленые – Европейский свободный альянс» Европарламента обвинили IKEA в переводе платежей роялти каждого магазина на голландскую структуру (в Нидерландах с них налог не выплачивался), а затем в Лихтенштейн.

Теперь российские налоговики смогут узнать информацию обо всей группе, говорит Вальковская: где создается добавленная стоимость, как устроено ее финансирование, где находится управление. Сведения будут доступны многим странам, где работает группа, говорит Белякова, некоторые из их будут передаваться автоматически, другие по запросу или напрямую. Налоговики будут анализировать, насколько справедливо делится прибыль между странами, рассказывает она, оценивать реальное распределение активов и рисков – «где люди и активы – там и прибыль». В скором времени это может привести к росту числа крупных налоговых споров, в первую очередь по трансграничным внутригрупповым операциям, заключает она. И хотя сама по себе информация из отчета – не повод для доначисления, на ее основании можно провести проверки, предупреждает Вальковская.