Параллельный импорт выведут из-под двойного налогообложения

Минфин разработал поправки, упорядочивающие торговлю через интернет внутри ЕАЭС
Андрей Гордеев / Ведомости

Минфин разработал механизм взимания НДС по принципу «страны назначения» при продаже товаров через электронные торговые площадки, чтобы устранить проблему двойного налогообложения. Это следует из проекта поправок в Налоговый кодекс, опубликованного на федеральном портале проектов нормативных правовых актов. Законопроект предусматривает, что при продаже товаров российскими налогоплательщиками через электронные торговые площадки физическим лицам в странах ЕАЭС НДС в России не уплачивается, пояснил представитель Минфина. Одновременно при реализации продавцами из стран ЕАЭС товаров российским покупателям через электронные торговые площадки НДС будет исчисляться и уплачиваться этими площадками в российский бюджет, заявил он.

До 2022 г. онлайн-магазины из стран ЕАЭС уплачивали НДС в «стране отправления» товара и не уплачивали НДС в «стране назначения». В прошлом году Казахстан и Белоруссия начали взимать косвенные налоги со стоимости товаров, которые продаются на их территории (поправки в налоговые кодексы этих стран вступили в силу с 1 января и 1 июля прошлого года соответственно). Таким образом, российские продавцы оказались вынуждены платить НДС дважды, если их товар покупали, например, в Алма-Ате. С учетом размера налоговой ставки 12% в Казахстане и 20% в Белоруссии дополнительная налоговая нагрузка на российские маркетплейсы составит 3,6 млрд и 3,8 млрд руб. соответственно, писал «Коммерсантъ» со ссылкой на данные Ассоциации компаний интернет-торговли.

Поправки в Налоговый кодекс, которые предлагает Минфин, прежде всего направлены на то, чтобы решить проблему двойного налогообложения при онлайн-продажах из России в страны ЕАЭС, а также устранить возникшие в результате изменений национальных законодательств стран – членов союза налоговые преференции для иностранных площадок, таких как AliExpress, eBay, Asos и т. д., объясняет юрист налоговой практики МЭФ Legal Андрей Крамзин. После принятия поправок при продаже товаров в ЕАЭС НДС в России взиматься не будет, продавцам нужно будет заплатить налог только в «стране назначения»: в Казахстане и Киргизии – 12%, в Белоруссии и Армении – 20%.

В то же время продавцы из стран ЕАЭС, которые при ввозе товаров в Россию сейчас уплачивают НДС в размере 10% (например, на продукты питания или товары для детей) или 20% (в частности, на ввоз электроники) в зависимости от категории товара, будут платить 9,09 или 16,67%, следует из проекта поправок.

Например, смартфон, который можно приобрести у продавца из Казахстана через российские маркетплейсы по цене 30 000 руб., для покупателя из России сейчас обходится в 36 000 руб. с учетом налога в 20%. После внесения изменений в Налоговый кодекс покупателю из России то же устройство обойдется в 35 000 руб. Как следует из документа, поправки могут вступить в силу с 1 января 2024 г.

Обсуждение поправок происходит на фоне активного роста числа иностранных продавцов, работающих с российскими маркетплейсами. В частности, в I квартале 2023 г. количество казахстанских предпринимателей, реализующих свою продукцию через Wildberries, выросло в 7,5 раза по сравнению с тем же периодом 2022 г., привел данные представитель площадки. На Ozon число продавцов из Казахстана за 2022 г. выросло в 17 раз к 2021 г., сказал представитель маркетплейса. При этом большая часть товаров местных селлеров продается в Россию, а не внутри Казахстана, продолжил он. Для работы в Казахстане Ozon зарегистрировал юрлицо ТОО «Озон маркетплейс Казахстан» (ОМК). Дочерняя компании в Казахстане – ТОО «Вайлдберриз» – есть также у Wildberries.

Кроме того, часть ассортимента из Казахстана представлена собственными продажами маркетплейсов. В частности, через ОМК идет до 25% прямых продаж Ozon, знает партнер Cross Insights Борис Овчинников. Ассортимент у продавца сравнительно небольшой и составляет несколько тысяч единиц товаров, добавил он. На странице ОМК можно найти смартфоны под брендами Apple, Samsung и Xiaomi, ноутбуки Acer и Lenovo, смарт-часы Huawei, процессоры AMD и Intel и проч. Кроме того, компания продает товары в категориях «бытовая техника», «игры и консоли», «строительство и ремонт», «одежда» и проч.

На вопрос о динамике количества товаров, которые продаются через казахстанские юрлица, представители площадок не ответили. Источник «Ведомостей», близкий к руководству онлайн-магазинов, а также собеседник в компании на рынке электроники замечают, что маркетплейсы активно наращивают ассортимент.

Помимо обхода санкций и упрощения импорта наличие казахстанских «дочек» уже позволило маркетплейсам снизить налоговую нагрузку при продаже товаров в Россию. Если покупатель из России приобретает товар через маркетплейс, а продавцом выступает его казахстанская «дочка», то маркетплейс обязан уплачивать НДС только с суммы получаемого агентского вознаграждения (комиссии с продажи товара. – «Ведомости»), заметил Крамзин. В соответствии с положениями Договора о Евразийском экономическом союзе и Налогового кодекса РФ такие сделки не подлежат налогообложению ни в странах ЕАЭС, ни в России, пояснил Крамзин. При работе по агентской схеме с точки зрения уплаты НДС после принятия поправок Минфина для маркетплейсов ничего не поменяется, добавил он.

3,38 млн

ноутбуков было ввезено в Россию в 2022 г. Это на 29,6% меньше, чем в 2021 г. (4,8 млн ноутбуков)

При этом «классический» параллельный импорт электроники из стран ЕАЭС станет менее затратным, так как ввозной НДС будет снижен с 20 до 16,67%, заметил Крамзин. В этом случае иностранная компания продает товар российской, т. е. Ozon или Wildberries, а она уже как собственник продает товар через маркетплейс физлицу, пояснил юрист.

Ввоз электроники по параллельному импорту действительно должен стать более выгодным, согласился с ним гендиректор Telecom Daily Денис Кусков. Однако приведет ли это к уменьшению цен для конечных потребителей, пока сказать сложно, поскольку продавцы очень неохотно на это идут, добавил он. «Если это приведет к повышенной конкуренции, как на рынке ноутбуков, объем ввоза которых привел к затовариванию складов, тогда корректировка цен вполне реальна», – заметил он.

Минфин хочет, чтобы условный ОМК, продавая товар в Россию, делал это с нулевым НДС в Казахстане, выплачивая 16,67% в бюджет РФ, пояснил аналитик акселератора Fintech Lab Сергей Вильянов. По его словам, теоретически это может повлиять на цены, но только для тех товаров, которые маркетплейс продает от своего юрлица. У частных продавцов с небольшими объемами условия фактически будут не хуже, чем у маркетплейсов, но их предложения при этом будут выглядеть менее привлекательно, заметил он. «Доставка из Казахстана обычно занимает три недели и больше, а условный Ozon привозит товар заранее и в больших объемах», – пояснил Вильянов.

Прежде всего законопроект направлен на то, чтобы поставить российские маркетплейсы в равное положение с участниками рынка из других стран, заметил гендиректор «Infoline-аналитики» Михаил Бурмистров. В текущих условиях и для Wildberries, и для Ozon рынки Казахстана и других стран ЕАЭС становятся все более значимыми и в случае принятия поправок Минфина формирования более привлекательного ценового предложения стоит ожидать скорее на этих рынках, особенно если в этих странах функционируют отдельные сайты, считает он.