Владельцам КИК продлят льготу по НДФЛ при переоформлении на себя активов

Правительство одобрило депутатский законопроект о продлении льготы по НДФЛ при переоформлении активов, которыми россияне владеют через контролируемые иностранные компании (КИК). Об этом говорится в заключении правительства, одобренном на правкомиссии по законопроектной деятельности 11 декабря (есть у «Ведомостей»). Представитель кабмина подтвердил, что документ был поддержан при условии доработки.

Законопроектом предлагается продлить на 2024 г. льготу, уже предусмотренную п. 60.2 ст. 217 НК («Доходы, не подлежащие налогообложению»). Инициатива подготовлена депутатом Владимиром Гутеневым («Единая Россия»). Законопроект будет внесен в Госдуму после доработки, сообщил его автор «Ведомостям».

Меру предлагается продлить в интересах резидентов, не успевших переоформить на себя российские активы, которыми они владеют через КИК, в 2022–2023 гг., говорится в отзыве правительства. Кабмин поддержал эту инициативу с условием, что перечень объектов, освобождаемых от налога, будет сужен: с 2024 г. льгота будет касаться только имущества, находящегося на территории России, и акций российских организаций (в отношении иностранных активов мера действовать перестанет).

Помимо продления этой льготы в законопроекте предлагается еще две новации, которые правительство не поддержало. Во-первых, депутат предложил дать право бизнесменам суммировать срок владения недвижимостью через КИК и срок личного владения. Это позволило бы предпринимателю воспользоваться в будущем налоговой льготой: при продаже недвижимости, находившейся в собственности более пяти лет, российские физлица освобождаются от НДФЛ. В отзыве кабмина говорится, что в НК и так установлен сниженный с пяти до трех лет минимальный срок владения недвижимостью, полученной вне предпринимательской деятельности, для применения налоговой льготы при ее продаже.

Во-вторых, аналогичную возможность депутат предложил предусмотреть для акций, которые бизнесмен решит переместить из КИК в уставный капитал другой компании. Если суммировать сроки владения двумя фирмами, то последняя сможет продать бумаги с нулевой ставкой налога на прибыль (при условии, что иностранный холдинг владел ими минимум пять лет). Правительство считает, что основания для суммирования сроков владения двумя независимыми компаниями для получения этой льготы отсутствуют.

Решение правкомиссии согласовано с Минфином, Минэкономразвития и Минюстом, следует из заключения правительства. «Ведомости» направили запросы в эти министерства.

Вынужденная схема

Модель владения компаниями через зарубежные юрисдикции очень часто была вынужденной, пояснил «Ведомостям» Гутенев. Ее применяли для того, чтобы можно было реализовать права на объекты интеллектуальной деятельности, например патентные права, которые очень важны для технологического развития России. В связи с этим нужно дать возможность бизнесу, который обеспечивает технологический суверенитет страны и теперь переводит свои активы из зон льготного налогообложения в РФ, засчитывать сроки иностранного владения, отмечает автор законопроекта.

Депутат уточнил, что все предложения правительства будут учтены при доработке инициативы. Перечень преференций для бизнеса будет сокращен по сравнению с тем, что действует в 2023 г., отметил он, «желания могут быть большие, но нужно иметь в виду интересы бюджета. После этого документ будет внесен в Госдуму – это может произойти уже в пятницу, 15 декабря, когда состоится завершающее пленарное заседание осенней сессии, рассказал депутат. Рассмотрение в первом чтении состоится не раньше января 2024 г.

Льгота по НДФЛ при переоформлении активов в 2022–2023 гг. пользовалась большим спросом у бизнесменов, желавших разобрать свои иностранные структуры, рассказала партнер налоговой практики «Технологий доверия» Галина Науменко. Эта мера позволяет спрямить владение российскими активами и убрать из цепочки недействующие зарубежные холдинги. Однако не все желающие успели перевести активы в личную собственность по объективным причинам, поэтому такая возможность была бы востребована и в 2024 г.

Переоформление может затягиваться по нескольким причинам, продолжила Науменко. Например, если в российском бизнесе есть доля иностранных инвесторов, на их выход требуется одобрение правкомиссии, а получение этого документа – небыстрый процесс. Кроме того, многие российские компании лишились полноценной поддержки своих иностранных холдингов со стороны провайдеров, директоров и аудиторов и это тормозит исполнение управленческих решений.

Кому нужна льгота

Важно и то, что льготу распространили на 2023 г. только в середине года (закон был принят в конце июля), поэтому времени на перевод активов было не очень много, добавила советник мультисемейного офиса ITSWM Екатерина Дроздова. «У нас есть клиенты, которые воспользовались амнистией [капиталов] в 2022 г. и успели задекларировать КИК, но не успели получить от них активы, а теперь спешно пытаются это сделать до боя курантов», – рассказала она.

Эта мера была наиболее популярна среди тех, кто хотел перевести из КИК в личную собственность именно российские активы, т. е. спрямить владение, объяснил налоговый консультант Михаил Филинов. Действие этой льготы в отношении иностранных активов было дополнительной преференцией для бизнеса, и теперь кабмин предпочел продлить льготу без нее. «Правительство, как обычно, балансирует между суммой собираемых налогов и интересами бизнеса», – отметил он. Идея распространить освобождение от НДФЛ только на российские активы не нова и была прописана еще в первой версии законопроекта, который ввел эту меру в 2022 г., напомнил юрист Tomashevskaya & Partners Денис Коржавин.

Что касается суммирования сроков владения акциями КИК и той компании, которой контролирующее лицо захочет их передать, такое нововведение было бы положительно воспринято бизнесом, отметил старший юрист практики налогового права Better Chance Дамир Шакиров. Передача в уставный капитал российской организации полученного от КИК имущества является распространенной практикой среди отечественных предпринимателей. Учет срока владения дал бы российской фирме возможность реализовывать активы гораздо раньше, с момента их получения от иностранного холдинга, и с меньшими потерями, добавила партнер Б1 Ксения Павлова.

Появление такой инициативы может быть обусловлено вводимой с 1 января 2024 г. аналогичной льготой для физлиц в отношении имущества, полученного от российского личного фонда, предположил партнер департамента налогового и юридического консультирования Kept Донат Подниек. Но концепция личного фонда кардинально отличается от концепции КИК, поэтому разный подход правительства к учету сроков владения вполне обоснован, считает эксперт.