Какие меры может предпринять ФНС для выявления схем ухода от налогов

Минфин обозначил планы по расширению работы, связанной с выявлением схем уклонения от уплаты налогов, в том числе НДФЛ. «Локальным» проектом по донастройке системы налогообложения и повышению собираемости должна стать борьба с «механизмами налоговой оптимизации» компаний, осуществляющих розничную торговлю через электронные площадки. Об этом заявил статс-секретарь – заместитель министра финансов Алексей Сазанов в ходе расширенной коллегии ФНС. По его словам, e-commerce в части налоговой нагрузки имеет преимущества перед традиционной розницей, поэтому условия торговли «необходимо выравнивать».

Еще одним направлением работы ФНС станет выявление схем, применяемых для сокращения налогообложения физических лиц, отметил Сазанов. Механизмы оптимизации уплаты НДФЛ были заложены «достаточно давно» и борьба с ними будет иметь значение в том числе для обеспечения более справедливого налогообложения, подчеркнул замминистра.

Налоговики усилили контроль за трудоустройством самозанятых, которые работают с маркетплейсами, писали «Ведомости» 13 февраля. Инспекции стали чаще направлять работодателям уведомления с требованием разъяснить характер сотрудничества с гражданами – пользователями режима налога на профессиональный доход (НПД). Это связано с тем, что налоговые органы подозревают компании в подмене штатных сотрудников самозанятыми, что может приводить к уходу от уплаты трудовых налогов (НДФЛ и страховых взносов).

Налоговые поступления в бюджетную систему России по итогам текущего года вырастут на 12% (5,7 трлн руб.) по сравнению с 2023 г. и составят 52,5 трлн руб. Такой прогноз в ходе коллегии дал руководитель ведомства Даниил Егоров. Он отметил, что в прошлом году этот показатель вырос на 11% до 46,8 трлн руб.

ФНС ожидает, что поступления в консолидированный бюджет увеличатся на 4,2 трлн руб. и достигнут 40,4 трлн руб., в федеральный бюджет – на 4 трлн руб. до 23,6 трлн руб. Запланированные ФНС ненефтегазовые доходы федерального бюджета к концу 2024 г. составят 12,5 трлн руб. Прогнозируемые поступления от налога на прибыль – 1,94 трлн руб., НДС – 7,7 трлн руб. Ведомство ожидает также роста доходов от страховых взносов – до 12,1 трлн руб. (+14% по сравнению с 2023 г.).

О планах по увеличению собираемости налогов в 2024 г. на заседании комитета Госдумы по бюджету и налогам в октябре также заявлял глава Минфина Антон Силуанов. Отвечая на вопрос депутатов об источниках финансирования возросших бюджетных расходов, он упомянул, что ФНС и ФТС получили «дополнительное задание по мобилизации налогов, в первую очередь косвенных», по итогу выполнения которого Минфин рассчитывает на 500 млрд руб. дополнительных сборов. 

Справедливый подход к налогообложению заключается в том числе в выявлении недобросовестных хозяйствующих субъектов, использующих схемы уклонения, отметил в ходе коллегии замглавы Росфинмониторинга Герман Негляд. Ни один законопослушный бизнес не может конкурировать с ними на равных, заключил он. Налоговые органы, выполняя задачу по увеличению собираемости, должны действовать справедливо, подчеркнул в ходе своего выступления на коллегии председатель комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров. 

С чем будут бороться

Минфин и ФНС ведут планомерную работу по выявлению недобросовестных налогоплательщиков, занижающих свои платежи в бюджет. В основном это фирмы-однодневки, которые не платят исходящий НДС посредством банкротства, импортеры алкоголя и табака из стран ЕАЭС, уклоняющиеся от уплаты акциза и НДС, нелегальные продавцы алкоголя, произведенного из неучтенного спирта без акциза и др. «Ведомости» писали об этом в октябре 2023 г. 

Одним из самых распространенных способов налоговой оптимизации является заключение договоров между организацией и гражданами, имеющими статус индивидуальных предпринимателей или самозанятых, рассказала «Ведомостям» управляющий партнер «Гин и партнеры» Кира Гин. Маскируя подобным образом фактические трудовые отношения, бизнес экономит на НДФЛ и страховых взносах, а также сокращает налог на прибыль из-за уменьшения доходов на сумму расходов по таким сделкам. 

Еще одним способом оптимизации остается серая зарплата, продолжает она. Несмотря на то что в крупных городах такая практика постепенно уходит в прошлое, региональные предприниматели, среди которых много крупных предприятий, достаточно часто прибегают к такому способу сокращения налоговых платежей. 

По данным Росстата, в 2023 г. в структуре доходов населения прочие денежные поступления, которые включают в себя в том числе теневые заработки, составляли 10,3%. Годом ранее эта доля была ниже – на уровне 9%.

Существующий опыт обеления бизнеса уже продемонстрировал свою эффективность, отмечает президент «Опоры России» Александр Калинин. После снижения страховых взносов в 2 раза для МСП многие компании стали показывать заработную плату в объеме, близком к реальному, указывает он. Кроме того, успешным оказался эксперимент правительства по обнулению НДС для общепита – он позволил значительно вывести эту отрасль из серой зоны, подчеркивает Калинин. В прошлом году Минфин подвел предварительный анализ эффективности льготы по обнулению НДС для общепита и зафиксировал обеление сектора. В частности, выручка в компаниях – участницах проекта выросла на 55% за год и в 2,3 раза за два года (сравнивался I квартал 2023 г. с аналогичным периодом 2022 г. и 2021 г.). Среднеквартальная выручка за вычетом инфляции выросла в 1,5 раза, в то время как у налогоплательщиков, которые не применяют льготы, она осталась на уровне 2021 г.

Резервы по обелению есть также в таких отраслях, как гостиничный бизнес, клининг, охранные услуги, фитнес, считает Калинин. Для них по аналогии с общепитом можно было бы обнулить НДС, считает президент «Опоры России». 

Еще одна мера, которую ФНС может применить, – это дальнейшее снижение планки налогового мониторинга, полагает Калинин. Сейчас в Госдуму внесен законопроект, который снижает порог по выручке для участия в этом экспериментальном режиме до 800 млн руб., т. е. фактически расширяет его до малых компаний.

Сегодня в сфере регулирования НДФЛ есть ряд пробелов, устранение которых могло бы повысить собираемость, считает юрист практики международного налогового планирования BGP Litigation Линда Куркулите. Одним из таких пробелов можно назвать оборот криптовалюты. Отсутствие практики применения и механизма учета расходов и отслеживания доходов в этой сфере ведет к тому, что значительная часть доходов россиян от ее продажи не учитывается при исчислении налоговой базы для уплаты НДФЛ, отмечает она. Подобным образом дело обстоит и с налогообложением курсовой разницы при продаже иностранной валюты: на данный момент отсутствует механизм подтверждения расходов на ее приобретение, а также сложно отследить операции по продаже-покупке, когда зачисления осуществляются посредством нескольких счетов, говорит юрист. По словам Куркулите, на практике налогоплательщики часто вообще не декларируют доходы от продажи валюты. 

Отдельной проблемой для налоговиков, по ее словам, стал учет доходов россиян, аккумулируемых на иностранных валютных счетах. Из-за санкций и ухудшения отношений с рядом западных стран автоматический обмен финансовой информацией сильно затруднен. 

Резервы для повышения эффективности налогового администрирования еще есть, соглашается руководитель департамента налогового и юридического консультирования Kept Михаил Орлов. Налоговые органы активно взялись за привлечение к уплате налогов коммерсантов цифровой экономики еще в 2023 г., поэтому неудивительно, что сейчас этому вопросу планируется уделять еще больше внимания, считает он. По его мнению, для исключения схем, когда коммерческая торговля не облагается налогами, налоговой требуется проводить системную работу с таким бизнесом, в том числе информационно-просветительскую. 

Соблюсти баланс 

При выполнении задачи по увеличению собираемости налогов важно соблюсти баланс и избежать «излишне агрессивного подхода», уверена партнер Б1 Марина Белякова. Если власти решат пойти по пути ужесточения законодательства, то имеет смысл продумывать и новые стимулирующие меры – например, повышение порогов для вычетов, говорит она. 

Администрирование хоть и важный, но во многом вторичный фактор роста собираемости налогов, в первую очередь на нее влияет рост экономики, считает адвокат коллегии адвокатов «Интеллект альянс» Екатерина Чередниченко. Повышение налоговых поступлений, по ее мнению, возможно также в условиях увеличения мер поддержки пострадавших отраслей экономики, установления льгот и вычетов, а также упрощения налоговых процедур. 

Важно учитывать тот факт, что рост фискальной нагрузки приводит к увеличению общей суммы собираемых налогов только до определенного момента, добавляет партнер МЭФ Legal Александр Ерасов. Со временем, в том числе за счет ухода «в тень», начинает проявляться обратный эффект, заключает он.