Какие налоговые поправки смягчил Минфин ко второму чтению

Государственная дума на пленарном заседании 18 ноября приняла во втором чтении пакет налоговых поправок, внесенных правительством в конце сентября. По сравнению с изначально предложенным вариантом многие нормы были смягчены министерством после получения предложений деловых объединений и профильного комитета Госдумы. «Ведомости» изучили, какие нормы были изменены ко второму чтению.

Плавное снижение порогов

Помимо повышения базовой ставки НДС до 22%, Минфин в первом чтении поправок в НК предложил понизить порог доходов предприятий и ИП для уплаты ими НДС. Первоначально поправка предполагала, что бизнес с доходом выше 10 млн руб. начнет платить налог уже с 2026 г. После того как деловые объединения выступили с критикой данной нормы, думский комитет по бюджету и налогам по итогам первого чтения предложил сделать переход более плавным. Минфин учел замечания и согласился с рекомендацией депутатов – по итогу норма предполагает снижение порога на 5 млн в год. В 2026 г. годовой порог составит 20 млн руб., в 2027 г. – 15 млн руб., в 2028 г. – 10 млн руб. Аналогичный порядок будет распространяться и на пользователей патентной системы налогообложения (ПСН). Для них будут установлены те же пороги – при их пересечении бизнес будет лишаться права применять этот налоговый режим.

Повышение порога дохода до 20 млн руб. в 2026 г. для целей НДС – это адекватное решение, так как у такого бизнеса обычно есть ресурсы для того, чтобы нанять бухгалтера и разобраться с тонкостями нового регулирования, считает президент «Опоры России» Александр Калинин. Будущий год при этом станет «периодом бережного наблюдения» – государству совместно с деловыми объединениями предстоит провести мониторинг того, как налоговые новации влияют на предпринимателей, так как, несмотря на все смягчения, бизнес все равно столкнется с увеличением издержек и ростом цен, отмечает он.

Послабления для новых плательщиков НДС

Ко второму чтению в налоговом законопроекте появилось сразу несколько норм, которые должны помочь малому бизнесу при переходе к уплате НДС. Например, такие предприятия и ИП будут иметь право отказаться от применения пониженной ставки налога (сейчас составляет 5% при доходах за предыдущий год до 250 млн руб. и 7% – до 450 млн руб.) до истечения предусмотренного законом трехлетнего срока. Воспользоваться этой возможностью можно будет, если такое решение принимается впервые в первый год уплаты НДС.

Кроме того, будет введен мораторий на привлечение к ответственности бизнеса, который впервые допустит нарушение при уплате налога по новым правилам.

Применение патентной системы

В первом чтении Минфин предлагал исключить из перечня видов деятельности на ПСН оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом, пассажирские автомобильные перевозки, а также розничную торговлю. Позже норма была смягчена, и в итоге ограничения не коснулись стационарной розничной торговли и автоперевозок грузов.

Учет всех расходов для УСН

Минфин ко второму чтению согласился с давним предложением бизнеса и предложил разрешить плательщикам УСН с базы «доходы минус расходы» учитывать все понесенные расходы, а не только те, которые сейчас входят в закрытый перечень в НК. По сути, они получают механизм, которым пользуются плательщики налога на прибыль организаций, – учитываться могут все расходы, но при условии их обоснованности и наличия подтверждающих документов. Теперь бизнес на УСН «доходы минус расходы» сможет вычитать из базы ряд затрат, которые ранее не содержались в НК. Среди них, например, представительские расходы, пени и штрафы, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды, расходы на специальную оценку условий труда, потери от брака, экспортные пошлины и отрицательные курсовые разницы, таможенные пошлины и многое другое.

Сохранение льготы по НДС для IT-компаний

Первоначально Минфин предложил отменить действующий сейчас п. п. 26 п. 2 ст. 149 НК, согласно которому не облагается НДС реализация на территории России исключительных прав, а также прав на использование программного обеспечения и баз данных, включенных в специальный реестр Минцифры. В итоговой версии законопроекта льгота была сохранена.

Налогообложение букмекеров

При внесении налогового законопроекта в Госдуму Минфин предложил ввести налог на игорный бизнес в 5% от принятых ставок. Позже министерство скорректировало норму, изменив базу для его расчета – он будет платиться с разницы между ставками и выигрышами. Вместо этого ставка составит 7%. Одновременно букмекерские конторы начнут платить стандартный налог на прибыль в размере 25%. Сейчас букмекеры уплачивают налог на игорный бизнес в фиксированном размере, который устанавливает каждый конкретный регион.

Минфин ожидает, что рост поступлений налога на игорный бизнес даже в смягченном варианте составит порядка 60 млрд руб. после 1 млрд руб. в 2024 г. Об этом замминистра финансов – статс-секретарь Алексей Сазанов сообщил на пленарном заседании 18 ноября.

Продление льгот после заморозки СИДН

Ко второму чтению Минфин предложил продлить компенсирующие меры в связи с частичной заморозкой соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с рядом западных стран. Согласно инициативе министерства, продлевается действие пониженных ставок налога у источника для отдельных видов платежей. В частности, до конца 2035 г. предлагается продлить льготу в отношении процентных доходов по действующим долгосрочным кредитам при условии, что договор был заключен до приостановки СИДН. Также до конца 2028 г. будут применяться пониженные ставки по доходам, полученным в связи с выкупом воздушных судов, от международных морских перевозок и сдачи в аренду морских судов, а также в отношении лицензионных платежей за предоставление права на вещание крупнейших международных и иностранных спортивных событий, за использование иностранных технологий.