В Счетной палате оценили влияние налоговых проверок на показатели бизнеса

Выездные налоговые проверки (ВНП) оказывают существенное влияние на финансовые показатели организаций, утверждают аудиторы Счетной палаты (СП). К такому выводу они пришли по итогам экспертно-аналитического мероприятия «Анализ организации и осуществления выездных налоговых проверок, взыскания доначисленных сумм в 2019–2021 гг. и истекшем периоде 2022 г.» («Ведомости» ознакомились с докладом СП).

У проверяемых организаций выручка в последующие после инспекции годы снизилась по сравнению с аналогичными компаниями, которые не подпали под инспекции, следует из отчета. Впрочем, вывод о том, что действия ФНС негативно повлияли на финансовые показатели, сделать нельзя, подчеркнули аудиторы.

При проведении исследования рассматривались три наиболее часто встречающиеся отрасли – торговля, обрабатывающие производства и строительство, пояснил «Ведомостям» представитель СП. По его результатам установлено, что меньше всего проверки оказывают влияние на производственные предприятия, а организации торговли ощущают эффект от проверок в большей степени, отметил он. Целью проводимого анализа было выяснить, есть ли сам эффект влияния ВНП, более точная оценка характера влияния – это предмет отдельного самостоятельного исследования, которое СП не проводила, добавил собеседник.

«Однозначно говорить о том, что налоговые проверки наносят непоправимый ущерб деятельности компаний, будет некорректно. Для этого нужно проводить более глубокое исследование», – отметил аудитор Андрей Батуркин, слова которого приводятся в релизе СП.

Ведомство также отмечает, что, несмотря на внедрение риск-ориентированного подхода при отборе налогоплательщиков для проведения ВНП, доля безрезультативных проверок в исследуемом периоде увеличилась: с 4,8% в 2019 г. до 5,4% в 2021 г., их средняя продолжительность также не имеет тенденции к снижению (217 дней в 2018 г. против 218 дней в 2021 г.). Вместе с тем доля крупнейших налогоплательщиков в общем количестве ВНП снизилась с 4,7% в 2019 г. до 1,3% в 2021 г., а сумма доначислений на одну результативную проверку увеличилась с 22,7 млн руб. в 2018 г. до 49,7 млн руб. по итогам 2021 г.

С 2022 г. для повышения эффективности ВНП и сокращения сроков их проведения ФНС установлено, что комплексные налоговые проверки (по всем налогам, сборам, страховым взносам) назначаются в исключительных случаях при наличии достаточных оснований (рисков), указывает СП.

Представители бизнеса неоднократно обращались с просьбами к ФНС раскрыть правила оценки рисков, в связи с чем служба разработала сервис личного кабинета налогоплательщика – «Как меня видит налоговая», в котором есть доступ к набору показателей о себе и о своем контрагенте (при его согласии). Сервис включает 65 показателей, из которых к установленным ФНС критериям риска относятся только 27 из 97 показателей, отмечает СП. Таким образом, в результате представители бизнес-сообщества получают частичное представление о правилах оценки рисков для включения в план ВНП, замечает контрольное ведомство.

В 2010 г. было проведено 75 000 ВНП, при этом в среднем по итогам одной выездной проверки доначисляли 4 млн руб.; в 2022 г. завершено 10 000 ВНП, а эффективность одной ВНП составила 70 млн руб., говорится в приложенном к отчету комментарии ФНС. По итогам прошлого года в бюджет дополнительно поступило 190 млрд руб. в связи с уточнением налогоплательщиками своих налоговых обязательств, что составляет 43% от общей суммы дополнительных поступлений по результатам контрольно-аналитической работы, сообщают налоговики.

ФНС отказалась от фактора «внезапности», когда налогоплательщик не знал о наличии у него рисков налоговых правонарушений и узнавал о них только из акта ВНП и решения, напомнили в службе.

До открытия проверки предусмотрено обязательное информирование налогоплательщика о наличии данных, говорящих о нарушении налогового законодательства, добавили там: ознакомившись с имеющимися материалами, налогоплательщик вправе представить необходимые пояснения или уточнить свои обязательства без применения штрафа и назначения ВНП. ФНС продолжает работу, направленную на сокращение сроков проведения ВНП и повышение их эффективности.

Сложности для бизнеса

ВНП для любого субъекта предпринимательской деятельности являются большой проблемой и несут в себе сложности при их проведении, отметил исполнительный директор «Опоры России» Андрей Шубин. На это, по его словам, влияет, в частности, то, что система предпроверочного анализа ФНС закрыта и не позволяет предпринимателям получать из нее информацию, а соответственно, подготовиться более детально к проверочным мероприятиям, понять свои риски и оценить слабые стороны. В период проведения проверки нагрузка на административный аппарат и бухгалтерию возрастает, при этом налоговый инспектор наделен широким спектром полномочий и может запрашивать практически любые документы, добавил он.

Финансовые показатели при проведении ВНП чуть ли не во всех случаях проседают, отметил заместитель директора департамента законотворческой деятельности ТПП Александр Селиванов. Это связано с тем, что большая часть сотрудников отвлечена на подготовку документации для проведения проверки, связи с контрагентами, сверки документов и проч., пояснил он.

Исследование показало, что наибольший эффект от проверок ощущают компании торгового сектора, а в доле субъектов МСП торговля традиционно занимает большую часть, заметил Шубин. Это очень серьезный сигнал, который говорит о том, что система предпроверочного анализа, критерии, устанавливаемые ФНС, должны быть всеобъемлющими и в комплексе оценивать ситуацию для выхода на ВНП, считает он.

Предпринимателям все чаще инкриминируют разрыв НДС, отметила руководитель экспертного центра по уголовно-правовой политике и исполнению судебных актов «Деловой России» Екатерина Авдеева. Это происходит потому, что более активно стали использоваться площадки по продаже «бумажного» НДС, указала она.

Рост продолжительности и снижение результативности проверок связаны с крупнейшими налогоплательщиками, считает партнер и руководитель группы по разрешению налоговых споров компании ДРТ Антон Зыков. Из-за сложности и масштабов операций для подготовки ответа только на одно требование проверяющих у налогоплательщика может уйти месяц, а таких требований в ходе одной проверки может быть несколько, пояснил он.

Внедрение риск-ориентированного подхода, проведение предпроверочного анализа и в целом выстраивание эффективного формализованного взаимодействия крупных налогоплательщиков и налоговых органов на стадии предварительных коммуникаций позволяет снизить риски и не тратить ресурсы и налоговых органов, и налогоплательщиков на проведение выездных проверок и последующие процедуры оспаривания их результатов, сказал «Ведомостям» источник, близкий к РСПП.

ВНП в последние годы превращаются из рутинных мероприятий контроля в экстраординарные, указал партнер МЭФ Legal Александр Ерасов: например, раньше налоговые органы проводили проверки большинства крупных компаний, используя метод, приближенный к сплошному покрытию (проверяя большинство крупных компаний). За счет изменения концепции планирования и назначения ВНП количество проверок резко сократилось, а их сложность для бизнеса значительно выросла, констатирует Ерасов. Они стали более глубокими и продолжительными по времени, требуют отвлечения внимания большего числа сотрудников на их проведение, пояснил он.

Появление безрезультатных проверок является очень хорошим трендом, считает партнер Kept Галина Акчурина. Задача налоговой проверки не доначислить налоги, а проверить правильность их исчисления и уплаты налогоплательщиком, указала она.

Торговые компании могут ощущать эффект от проверок в большей степени по нескольким причинам, полагает руководитель налоговой практики аудиторско-консалтинговой сети FinExpertiza Сергей Зубков. Во-первых, традиционно бизнес предпочитает перенести налоговые и иные риски с предприятий, обладающих реальными активами (заводы, производство), на компании, которые легко заменить в краткосрочной перспективе, отметил эксперт, в результате в торговых компаниях чаще выявляют сомнительные операции. Во-вторых, такие компании реже обладают крупными активами, поэтому корректировка налоговых обязательств в отчетности оказывается существенной на фоне остальных показателей, полагает Зубков.