Налоговый союз

Минфин обнародовал на сайте проект поправок в Налоговый кодекс, позволяющих "родственным" компаниям консолидированно платить налог на прибыль. Замминистра финансов Сергей Шаталов обещал, что Минфин планирует до 20 апреля внести документ в правительство вместе с поправками о контроле за трансфертными ценами.

По замыслу финансового ведомства, поправки позволят компаниям избежать налоговых рисков, связанных трансфертным ценообразованием, а налоговикам – бороться с такими схемами. Снизятся и потери региональных бюджетов из-за переноса холдингами доходов в регионы с льготной ставкой налога на прибыль.

По поправкам, компании могут заключить договор о консолидированной уплате налога на прибыль. Тогда они будут суммировать прибыли и убытки и вычитать из налогооблагаемой базы внутренний оборот. Определенный договором ответственный участник будет расчитывать общую сумму налога и распределять ее между членами группы. Минимальный срок создания группы – два года.

В договоре будет определено, кто платит налог – каждый член группы либо ответственный участник. Налог будет распределяться между регионами, в которых зарегистрированы компании, исходя из удельного веса среднесписочной численности их работников и остаточной стоимости их имущества. При этом каждый участник группы все равно будет отчитываться перед инспекцией по месту своей регистрации.

Для консолидации материнской компании должно принадлежать не менее 90% акций либо долей «дочек» или «внучек». В Люксембурге, Нидерландах и Франции – 95%, в Великобритании – 75%, в Германии довольно простого большинства голосующих акций, знает Владимир Гидирим из Deloitte.

Ранее Минфин хотел предоставить возможность платить налог консолидированно только крупнейшим налогоплательщикам. По последней версии проекта консолидироваться сможет группа, отвечающая определенным суммарным финансовым показателям: объем начисленных за год федеральных налогов и сборов более 15 млрд руб.,; выручка – более 100 млрд руб.; сумма активов – более 1 трлн руб.

Правильно, что требования выставляются к группе лиц, а не к ее отдельным участникам, говорит замруководителя налогового комитета РСПП Сергей Беляков, но показатели должны быть такими, чтобы среди участников консолидации не остались единицы. Сейчас готовы использовать механизм консолидации 5 – 10 компаний, говорит он: но ни одна компания не подпадает под эти количественные критерии.

"Эти количественные показатели пока совершенно условны и точно будут изменены при работе над проектом с учетом позиции бизнеса и ФНС", – отмечает директор налогового департамента Минфина Илья Трунин. Но в любом случае нужно проверить новый механизм на небольшом числе налогоплательщиков, считает он: таких групп должно быть – 10 – 20 не больше. Вряд ли на первых порах консолидацию будут использовать большее количество компаний, согласен Беляков.

Чтобы консолидация не использовалась для уклонения от налогов, Минфин предлагает ряд ограничений. Консолидировать можно только налог на прибыль по ставке 24%. Не смогут объединиться организации финансового и нефинансового сектора, а также финансовые компании различных категорий (кредитные, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды и профессиональные участники рынка ценных бумаг). Нельзя будет включать в группу компании, имеющие льготы в качестве резидентов особых экономических зон, применяющие специальные налоговые режимы, а также имеющие обособленные подразделения за границей.

Установлены специальные правила, не позволяющие группе завышать амортизационные платежи при увеличении стоимости оборудования за счет других участников холдинга. Нельзя суммировать убытки, полученные до создания группы.

"К проекту практически не было замечаний", – согласен юрист крупного холдинга с характеристикой проекта Шаталовым как "почти бесконфликтного" – но просто потому, что никто до сих пор не представляет, нужна ли консолидация холдингам.