Минфин сэкономит на суточных
Командированным сотрудникам работодатели оплачивают проезд, проживание и суточные – фиксированную норму расходов на питание. Затраты на дорогу и проживание финансируются по факту, а суточные расходы на питание – по фиксированному нормативу. При командировках по России средний размер суточных у большинства компаний составляет порядка 300 руб. Но Налоговый кодекс (НК) разрешает компаниям уменьшать за счет этих расходов налог на прибыль лишь в пределах норм, установленных правительством. Три года назад оно постановило, что в России можно пропитаться на 100 руб. в сутки.
Не в пример выше оценило правительство расходы на питание за границей: командированные, к примеру, на Гаити могут без ущерба для налоговых обязательств работодателя проесть $60 в день, на Украину – $46, а во Францию – $62. Но НК не определяет, какой размер суточных можно не облагать подоходным налогом, – там говорится лишь, что их размер должен быть “в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством”.
Полгода назад “Газпром” довел свой спор с Федеральной налоговой службой (ФНС) до ВАС и выиграл: суд отменил письмо ФНС, решив, что с суточных выше 100 руб./день не надо платить подоходный налог. ВАС согласился с “Газпромом”, что во время командировки работник действует в интересах предприятия, а не в своих собственных, поэтому суточные – это не получаемая им “экономическая выгода”, а лишь возмещение вынужденных расходов. Судьи указали, что норму суточных должен установить каждый работодатель.
Налоговики отозвали отмененное судьями письмо, а вот Минфин с ВАС категорически не согласился. Работодатель имеет право устанавливать норму возмещения командировочных расходов, но не определять, с какого размера суточных не надо платить налог, говорится в письме, подписанном замдиректора департамента налоговой политики Минфина Александром Иванеевым.
До сих пор с решениями ВАС спорили в основном налоговики. Например, год назад суд согласился с волжским филиалом компании SUN Interbrew, что уплаченный при импорте оборудования НДС можно предъявлять к вычету сразу, а не после его ввода в эксплуатацию. Но в июле 2004 г. ФНС заявила, что ее позиция остается неизменной. В ходе административной реформы ФНС была подчинена Минфину.
Налоговые инспекции будут следовать указаниям Минфина. “В письме прямо говорится, что возвращать переплаченный компаниями подоходный налог нельзя”, – говорит сотрудник одной из подмосковных инспекций. Чиновник ФНС добавляет, что уже после решения ВАС свое слово сказал Верховный суд, назвавший суточные возмещением “личных расходов”. А раз расходы личные, то и с доходов, которые их компенсируют, надо платить налог, говорит чиновник. В отличие от него защищавший интересы “Газпрома” в ВАС сотрудник ФБК Юрий Воробьев уверен, что разногласия между позициями двух судов нет: “Суточные компенсируют личные расходы, но налогом не облагаются, а ВАС указал, в каких пределах”.
Компаниям строптивость Минфина обойдется довольно дорого. За 600 сотрудников консалтинговой компании, проводящих в командировках примерно по 100 дней в году и получающих по 300 руб. суточных в день, работодателю придется заплатить 2,34 млн руб. подоходного налога. “Чиновникам стоит сходить в ближайшее кафе, чтобы убедиться: за 100 руб. можно выпить чашечку кофе, а не питаться целый день”, – говорит финдиректор Заволжского моторного завода (ЗМЗ) Александр Конюхов. Нормы суточных в России недопустимо малы, а по СНГ, наоборот, велики, считает он: с $48 на день жизни в Белоруссии “можно чувствовать себя королем”. Сам ЗМЗ, однако, подоходный налог с суточных выше 100 руб. платит. “Консультанты рекомендовали пока не горячиться и придерживаться более консервативного подхода”, – объясняет Конюхов.