Невнимательность и неторопливость
ФНС всерьез занялась внутренним аудитом. Налоговики обобщили характерные нарушения, выявленные при проверках работы налоговиков, проведенных в первом полугодии 2006 г. Всего ФНС и межрегиональные инспекции провели 21 внутреннюю проверку.
Налоговики с нарушениями законодательства пытались взыскать недоимку на 23,1 млрд руб., выяснили аудиторы. Более половины этих нарушений (53,7%) касаются требований об уплате налогов. Так, в Свердловской области, направив требования на 4,2 млрд руб., чиновники забыли указать основания доначислений.
Порой налоговики выявляют недоимку, но забывают потребовать уплаты налога. Например, межрегиональная инспекция № 3 по крупнейшим налогоплательщикам не потребовала у семи организаций более чем 1 млрд руб. налогов. Налоговики не успевают направить требования в трехмесячный срок, а переплаченные компаниями налоги возвращают порой не через месяц, а через год, обнаружили аудиторы. В Калмыкии камеральные проверки проводились вместо трех месяцев четыре года. Но самые неторопливые налоговики в Чувашской Республике – 30% деклараций они не успели проверить вовремя. А с решениями по проверкам налоговики, наоборот, торопятся, порой принимая решения быстрее чем за две недели, не дав налогоплательщикам времени для представления возражений. Множество нарушений допускают налоговики при проведении банкротств, постановке на учет крупнейших налогоплательщиков.
Аудиторы ФНС упрекают налоговиков в невнимательности: они не выявляют фирмы-однодневки, необоснованно предоставляют льготы (в Чувашии, не проверив документы, чиновники дали льгот по налогу на имущество на 7,6 млрд руб.). Документы по одним налогам фискалы не сопоставляют с данными по другим налогам. Аудиторы же, положив рядом декларации по НДС, налогу на прибыль и соцналогу налогоплательщиков Тульской области, обнаружили расхождение в налоговой базе примерно на 244 млн руб. Налоговики часто нарушают периодичность выездных проверок, лишаясь права проверить некоторые налоговые периоды.
Больше всего трудностей у налоговиков вызывает НДС, обнаружили аудиторы. Налоговики невнимательно проверяют право компаний на льготы и вычеты. Аудиторы указали, что если компания претендует на вычеты, но рассчитывается векселями, то нужно проверить всех участников сделки. При камеральных проверках чиновники не требуют дополнительные документы, недостаточно активно доказывают недобросовестность компаний и не обжалуют вплоть до Высшего арбитражного суда (ВАС) вердикты, вынесенные не в их пользу, констатируют аудиторы.
Процедурные нарушения имеют место, но требовать дополнительные документы нужно не у всех налогоплательщиков, а только у “подозрительных”, говорит источник в налоговых органах. Основные нарушения касаются несоблюдения сроков при камеральных проверках, взыскания недоимки, а вот работа юристов налоговых инспекций улучшилась, считает его коллега.
ФНС стимулирует сотрудников ужесточать контроль, говорит издатель и главный редактор газеты “Учет. Налоги. Право” Алексей Стариков. Вступающие в силу с 2007 г. поправки о налоговом администрировании ограничивают право налоговиков требовать дополнительные документы, а ФНС обязывает инспекторов требовать по максимуму, добавляет он. Вдобавок ФНС упрекает сотрудников в том, что они не ссылаются в судах на понятие недобросовестности, в то время как ВАС “вычеркивает” его из судебной практики, говорит Стариков. ФНС почти не критикует сотрудников за нарушение прав компаний, отмечает управляющий партнер “Пепеляев, Гольцблат и партнеры” Сергей Пепеляев.
Но суды благосклонны к ошибкам налоговиков. В последние годы стало почти невозможно добиться отмены решения налоговиков из-за процедурных нарушений, говорит адвокат Baker & McKenzie Юрий Воробьев. Но все процедуры проверок детально прописаны в поправках в Налоговый кодекс, напоминает глава налогового подкомитета Госдумы Наталья Бурыкина. Воробьев надеется, что с 2007 г. нарушение процедуры будет приводить к отмене решения налоговиков. А замруководителя налогового комитета РСПП Сергей Беляков добавляет, что из-за процедурных нарушений налоговики могут лишиться премий – ФНС собирается стимулировать сотрудников в зависимости от качества работы.
Налоговикам не хватает стандартов в работе, и компаниям сложно выработать единую процедуру общения с ними, считает финдиректор “КорпусГрупп” Владимир Добров. Но за последние годы налоговики стали работать профессиональнее, отметили несколько экспертов. “Налоговики проверяют уже не только конкретную сделку, но и ее целесообразность и даже всю цепочку сделок”, – отмечает партнер Deloitte Сергей Воропаев. “Теперь грамотным специалистам из компаний есть с кем общаться на равных в инспекциях, чего не было раньше”, – говорит гендиректор “Русполимета” Александр Конюхов.