Подарок холдингам
Холдинги часто перераспределяют средства между своими компаниями, например для реализации инвестпроектов, говорит Нина Козлова из “Финэкспертизы”. Но при безвозмездной передаче денег между материнской и дочерней компаниями налоговики часто доначисляют получателю средств 24%-ный налог на прибыль. Инспектора ссылаются на Гражданский кодекс, который запрещает подарки между коммерческими организациями дороже 500 руб. Выгодной альтернативой является заимствование – материнской компании проще контролировать использование займа, чем подаренных денег, объясняет руководитель группы налогового планирования АФК “Система” Екатерина Кузнецова.
Но при этом холдинги часто вынуждены брать проценты по займам с собственных “дочек”. В противном случае они также могут столкнуться с претензиями налоговиков. Ведь по Налоговому кодексу фискалы могут контролировать цены сделок между взаимозависимыми компаниями и, если они более чем на 20% отклоняются от рыночных, доначислить налоги, исходя из рыночной цены. Как среднерыночную “цену займа” они рассматривают ставку рефинансирования и доначисляют налог на прибыль займодавцу, говорит партнер БДО “Юникон” Татьяна Румянцева. А суды не всегда принимают решения в пользу компаний, отмечает партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин.
Теперь позиция Минфина изменилась. 7 ноября 2006 г. министерство ответило на запрос компании, собиравшейся кредитовать своих “дочек” под разные проценты (от 3% до 13%). Она опасалась, что впоследствии налоговики доначислят ей налог на прибыль. Письмо, подписанное замдиректора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Сергеем Разгулиным, порадовало компании. Чиновник указал, что “проценты по займам не могут рассматриваться в составе доходов налогоплательщика”, а регулирование трансфертных цен “по договорам займа при исчислении налога на прибыль организаций не применяется”.
Практика выдачи беспроцентных кредитов очень распространена – как в отношениях между материнской и дочерней компаниями, так и между неаффилированными лицами, говорит Румянцева. Но из-за претензий налоговиков компаниям приходилось переходить от беспроцентных займов к установлению процентной ставки, пусть и минимальной, отмечает она. Теперь компании могут быть освобождены от этой нагрузки, говорит Костальгин. “Своевременное письмо, – радуется юрист крупной холдинговой компании. – Чтобы избежать претензий, приходилось повышать проценты по займам”.
Впрочем, радость юристов может оказаться преждевременной. По словам источника в Минфине, он может ужесточить свою либеральную позицию. Проценты по займам могут быть пересчитаны до среднерыночных, но просто по другому основанию – согласно правилам исчисления налога на прибыль, говорит чиновник. НК позволяет рассчитывать среднерыночную цену только применительно к расходам, а не доходам, уверяет Костальгин.