Спор о директорах
Среди чиновников и налоговых юристов нет единства относительно налогообложения выплат членам советов директоров компаний. Минфин в 2006 г. выпустил несколько разъяснений, что с этих вознаграждений не надо платить соцналог и взносы во внебюджетные фонды. В противном случае открылась бы возможность для минимизации налогов, считает Минфин. Вознаграждения выплачиваются по решению учредителей или акционеров, подчеркивает чиновник Минфина, и источник для этих выплат – чистая прибыль (т. е. прибыль, оставшаяся после уплаты налога). Уплатив соцналог с выплат директорам, компании могли бы уменьшить налогооблагаемую прибыль на величину вознаграждений и соцналога, говорит адвокат юркомпании “Пепеляев, Гольцблат и партнеры” Юрий Воробьев.
Противоположное по смыслу информписьмо выпустил в 2006 г. Высший арбитражный суд (ВАС). Он считает, что с вознаграждений надо платить соцналог: директора выполняют управленческие функции по гражданско-правовым договорам.
За выполнение инструкции Минфина поплатилась компания “Вологдагаз”. В июне 2006 г. межрайонная инспекция ФНС № 11 по Вологодской области пришла к выводу, что она недоплатила соцналог и пенсионные взносы за 2005 г. с вознаграждений членам совета директоров. Инспектора доначислили “Вологдагазу” 23 888 руб. соцналога, страховых взносов и пеней и оштрафовали ее на 3415 руб., сославшись на информписьмо ВАС.
Компания оспорила решение налоговиков в арбитражном суде Вологодской области, сославшись на позицию Минфина. В октябре 2006 г. суд вынес решение в пользу налоговиков, уменьшив сумму штрафа до 400 руб.
А в конце января Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа отклонил протест “Вологдагаза”.
Среднее вознаграждение директоров крупнейших российских компаний достигало в 2005 г. $150 000, подсчитало рейтинговое агентство Standard & Poor’s (данных за 2006 г. еще нет). С таких выплат соцналог надо платить по минимальной ставке 104 800 руб. плюс 2% с суммы, превышающей 600 000 руб., т. е. примерно 171 390 руб. Такая выплата позволяет компании экономить 984 215 руб. на налоге на прибыль (24%). Это существенная экономия, отмечает источник в крупном российском холдинге.
Компании, однако, пока не рискуют пользоваться таким вариантом минимизации налогов. С вознаграждений за управленческие услуги надо было бы платить соцналог, если за счет этих расходов можно было бы уменьшать налогооблагаемую прибыль, говорит источник в налоговых органах. А раз налогооблагаемую прибыль уменьшать нельзя, то и соцналог с этих выплат платить не надо, полагает он.
Некоторым компаниям налоговики доначислили соцналог, не скорректировав при этом обязательства по налогу на прибыль, говорит Воробьев. Чиновник Минфина, знакомый с этой проблемой, говорит, что Минфин и ВАС намерены урегулировать разногласия на совещании. Возможно, будут подготовлены поправки, уточняющие Налоговый кодекс. Вознаграждение директорам – это экономически оправданные расходы, поэтому они должны уменьшать базу по налогу на прибыль, уверен партнер Deloitte Сергей Воропаев.
Пока компании в сложной ситуации. Суд Северо-Западного округа не только проигнорировал письмо Минфина, но и лишил компании индульгенции, предусмотренной кодексом для тех, кто руководствуется разъяснениями ведомства. С 2007 г. компанию, следовавшую разъяснениям Минфина, не должны не только штрафовать, но и взыскивать с нее пени, отмечает Воробьев. Но от санкций будет освобожден лишь тот, кому было адресовано разъяснение. Или все компании – если разъяснение выражало общую правовую позицию, говорит чиновник Минфина. Компания должна быть освобождена от ответственности, если докажет, что руководствовалась разъяснением Минфина, даже если оно было дано другой компании, не согласен Воропаев. Суды иногда не соглашаются освободить от санкций компании, которые следовали даже общезначимым разъяснениям Минфина, отмечает замдиректора судебного департамента “ТНК-ВР Менеджмент” Эдуард Годзданкер. Они утверждают, что письмо неприменимо к данной ситуации.