Свобода передачи
Инспекторы часто предъявляют претензии холдингам за передачу денег между их компаниями, хотя Налоговый кодекс (НК) освобождает от налога на прибыль средства, безвозмездно полученные от “родственных” предприятий (доля в капитале должна превышать 50%). Например, такие сделки они называют дарением между коммерческими организациями. А Гражданский кодекс гласит, что компании не могут дарить друг другу более 500 руб., рассказывает директор налогового департамента KPMG Вячеслав Голик. Еще один прием инспекторов – взимание налога на прибыль не при получении денег, а при их расходовании, говорит гендиректор юркомпании “Налоговая помощь” Сергей Шаповалов: они не разрешают компаниям уменьшать доходы на расходы, профинансированные за счет сателлитных предприятий, – например, амортизировать имущество. Это лишает компании льготы, говорит Голик, хотя при таких операциях бюджет ничего не теряет, так как финансирование происходит из чистой прибыли после уплаты всех налогов. Тем не менее до недавнего времени Минфин в своих письмах одобрял действия налоговиков, отмечает партнер юркомпании Taxadvisor Дмитрий Костальгин.
Компания “Магистральные нефтепроводы Центральной Сибири” (МНЦС) оспорила такие претензии налоговиков в президиуме ВАС. Предприятие получило от “материнской” “Транснефти” 116,7 млн руб., на которые купило материалы и основные средства, уменьшив налогооблагаемую прибыль на эти расходы и на амортизационные платежи. Налоговики доначислили налог на прибыль (25 млн руб. со штрафом и пенями). Спор дошел до президиума Высшего арбитражного суда (ВАС), который в конце июля вернул дело на новое рассмотрение, отменив решения судов, вынесенные в пользу налоговиков. Несмотря на то что спор касался уже утратившего силу закона о налоге на прибыль, решение ВАС актуально, уверена юрист юркомпании “Пепеляев, Гольцблат и партнеры” Татьяна Васильева (представитель МНЦС в суде). НК не запрещает амортизировать имущество, купленное на средства “родственной” компании.
Изменил свою позицию и Минфин. “Имущество, приобретенное за счет средств, безвозмездно полученных от учредителя, доля участия которого в уставном капитале хозяйственного общества составляет более 50%, подлежит амортизации”, – говорится в письме замдиректора департамента министерства Сергея Разгулина, датированном 20 июля (копия имеется у “Ведомостей”). Сотрудник Минфина подтвердил существование этого письма. Деньги, перечисленные учредителем, невозможно отделить от других средств получателя. Поэтому действует общее правило о том, что экономически обоснованные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, говорит собеседник “Ведомостей”.
Для холдингов сокращаются риски использования льготы, отмечает Костальгин, но прежние письма Минфина не отозваны. Впрочем, все такие документы не являются нормативно-правовыми актами, отмечает сотрудник ведомства Алексея Кудрина. А недавно Минфин выпустил письмо о том, что его ответы на вопросы конкретных компаний не обязательны для налоговиков. Передачу средств от “дочки” к “матери” налоговики могут назвать выплатой дивидендов и доначислить налог на прибыль, предупреждает советник по корпоративному управлению “ТНК-ВР Менеджмент” Екатерина Макеева. Некоторые холдинги осуществляют финансирование через займы, говорит Костальгин, но если они слишком дешевые или беспроцентные, то, несмотря на запрет Минфина, налоговики доначисляют налоги.