Инновации любят счет
Как сделать эффективной господдержку высокотехнологичных секторов
Высокотехнологичные секторы экономики обладают высокой наукоемкостью, их развитие невозможно без научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). Налоговое законодательство России предусматривает для НИОКР широкую палитру налоговых льгот. Однако эффективность российских льгот скромна, их потенциал пока раскрыт не полностью. Так, показатель RDE (Research & development expenditure, валовые произведенные затраты на фундаментальные и прикладные НИОКР) составил в России лишь 0,9% ВВП (данные 2022 г.). При этом по среднему показателю TSR (Implied R&D tax subsidy rate, объем предполагаемых налоговых льгот, стимулирующих затраты на НИОКР) Россия существенно превосходит многие страны мира, включая США, и пропускает вперед лишь Китай и Евросоюз. Это означает, что значительные налоговые льготы для НИОКР фактически оказываются невостребованными, не влияют на принятие решения о проведении НИОКР, на мотивацию налогоплательщиков к расходам на НИОКР.
Совершенствование налоговых стимулов НИОКР следует нацелить на оптимизацию государственных налоговых расходов, которая при этом стимулировала бы наращивание уровня НИОКР в экономике. Комплексный подход к стимулированию инноваций может включать следующие меры.
Во-первых, введение механизма переноса неиспользованных льгот по налогу на прибыль организаций в уменьшение сумм других налогов, исчисленных к уплате. Зачастую значительные затраты на НИОКР приводят к тому, что налогоплательщики на протяжении нескольких налоговых периодов показывают убыток, ввиду чего не платят налог на прибыль и не имеют возможности уменьшить его сумму на величину причитающихся стимулирующих льгот. Для исправления ситуации целесообразно направить не использованные по налогу на прибыль льготы в уменьшение тех налогов, которые уплачиваются вне зависимости от экономических показателей деятельности налогоплательщика.
Во-вторых, стимулирование компаний инвестировать денежные средства, полученные от экономии на налогах за счет налоговых льгот, в осуществление НИОКР. Нельзя исключать ситуации, когда компании, пользуясь льготами, сэкономленные денежные средства направляют не на бизнес-цели, а на выплату дивидендов акционерам. Такая практика приводит к неэффективности налоговых льгот, потому что противоречит целям и задачам введения стимулирующих механизмов. В качестве противодействия такой практике целесообразен возврат налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы, сэкономленных денежных средств в бюджет в случае распределения дивидендов на эквивалентную сумму. Возможным вариантом видится установление ставки налога на прибыль в отношении указанных дивидендов, равной 100% от суммы выплаты, с условием, что налог, уплаченный по такой ставке, не должен превышать размер затрат на НИОКР или разницу между базовой и льготной ставками налога. Предлагаемый инструмент превентивный: он способен побудить налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы на НИОКР, целенаправленно проводить инновационную политику, чтобы избежать возврата в бюджет сэкономленных за счет льгот денежных средств.
В-третьих, снижение административной нагрузки: для налогоплательщиков – на подготовку пакета документов, для государственных органов – на проверку соблюдения налогоплательщиками требований законодательства. Чтобы получить налоговые льготы на НИОКР, необходимо готовить обширный пакет документов, подтверждающий соответствие компаний законодательным критериям, разрабатывать бизнес-планы, промежуточные отчеты о целевом использовании денежных средств, регулярно предоставлять пакеты документов в государственные органы. Повышенная административная нагрузка ведет к тому, что применять налоговые стимулы могут только те налогоплательщики, у которых есть необходимый штат сотрудников или ресурсы на внешних консультантов. Налогоплательщики, у которых таких ресурсов нет, лишаются мер государственной поддержки.
В-четвертых, стимулирование НИОКР путем поддержки создания инновационной инфраструктуры – инновационных научно-технологических центров (кластеров). Необходима поддержка производителей инновационной продукции с помощью финансирования национальных научно-исследовательских институтов, создания сети технопарков, которые функционируют как региональные инновационные центры, где компании могут сотрудничать с исследователями из национальных исследовательских центров, университетов и местных органов власти в целях коммерциализации новых технологий. Налоговая поддержка инновационных научно-технологических центров направлена как на решение отраслевых задач, так и на стимулирование равномерного и сбалансированного развития регионов.
Наконец, в-пятых, обеспечение комплексного подхода в других сферах: инвестирование в образование, обеспечение наличия системы найма и развития молодых ученых, популяризация науки, привлечение в страну высококвалифицированных специалистов, развитие корпоративной культуры, включая толерантность к экспериментам и ошибкам, без которых не обходится ни одно научное исследование.
Налоговые инструменты, какими бы они ни были, не могут в одиночку стимулировать инновации и технологии. Комплексный подход сможет обеспечить реализацию стратегических направлений развития страны и стабилизацию ее экономики.
В подготовке материала участвовал Денис Волков, исследователь Центра научных исследований и стратегического консалтинга факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при правительстве