Минфин предложил поправки для «смягчения» перехода МСП к налоговым изменениям

Минфин предложил правительству поправки в Налоговый кодекс (НК), которые позволят МСП сохранить доступ к отдельным мерам поддержки «для плавной адаптации бизнеса к изменениям, вступившим в силу с 2026 года». Об этом сообщила пресс-служба министерства.

С начала текущего года общая ставка НДС выросла на 2 п. п. – с 20% до 22%. Кроме того, продолжилось снижение порога доходов предприятий и ИП, которые должны будут исчислять и платить его. Первоначально предполагалось, что предприниматели с доходом выше 10 млн руб. начнут делать это уже с 2026 г. Однако после продолжительных консультаций с бизнесом редакция поправки была изменена – порог будет опускаться на 5 млн в год, начиная с 20 млн в 2026 г. В 2027 г. он составит 15 млн руб., в 2028 г. – 10 млн руб.

Минфин предлагает с 1 апреля и до конца текущего года освободить от НДС компании и ИП в сфере общепита, применявшие упрощенную или патентную системы налогообложения (УСН и ПСН), если они с текущего года стали плательщиками этого налога. При этом им не нужно будет соблюдать условия о соответствии уровня средней зарплаты за прошлый год средней зарплате по региону. Сейчас на бизнес из сферы общепита распространяется общий порядок освобождения от НДС с соблюдением ряда условий. Среди них, помимо необходимости поддержания уровня зарплаты не ниже, чем по региону, объем доходов от этого вида деятельности должен быть как минимум 70%, а объем выручки – не более 3 млрд руб.

В конце декабря в ходе прямой линии президента России Владимира Путина к нему обратился владелец пекарни «Машенька» из подмосковного города Люберцы Денис Максимов. Он рассказал, что с 2026 г. будет вынужден перейти на УСН и платить НДС, для чего необходимо будет нанять бухгалтера, а также добавил, что, вероятнее всего, будет вынужден закрыть бизнес. Путин в ответ напомнил о существовании разных форм поддержки и подчеркнул, что производственный бизнес не должен пострадать из-за налоговых новаций.

Другие меры

Согласно предложениями Минфина, предприниматели, утратившие с 2026 г. право на применение ПСН, получат возможность воспользоваться правом на налоговые вычеты по НДС на товары, работы, услуги и имущественные права, не использованные при применении ПСН. Еще одна мера – право уменьшить на сумму уплаченного НДС доходы по УСН, которые бизнес получил в виде предварительной оплаты (аванса) в прошлом году, когда обязанность платить налог еще не возникла.

Кроме того, в доход новых плательщиков НДС предлагается не включать полученное от процентов по вкладам и остатков на счетах в российских банках. Это право получат предприниматели с доходом в 2025 г. не выше 60 млн руб. Аналогичное правило будет касаться ИП, которые с текущего года утратили право на применение ПСН.

Отдельный блок новых мер касается расширения и продления права предпринимателей на выбор подходящей им системы налогообложения. Так, если по итогам прошлого года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с общей системой налогообложения (ОСН), превысили 20 млн руб., он сможет перейти на УСН с 1 января 2026 г. Уведомить об этом налоговую нужно будет не позднее 25 апреля. ИП, которые ранее использовали ПСН с УСН, в такой же срок смогут изменить объект налогообложения по УСН («доходы» либо «доходы минус расходы») для периода 2026 г. По задумке Минфина это даст бизнесу больше времени на выбор подходящей системы и «взвешенно подойти к выбору налогового режима, а также плавно перестроиться к новым правилам».

Также министерство предлагает несколько упростить применение пониженных страхвзносов. В частности, исключить условие об обязательной доле доходов от основного вида деятельности за предыдущий год не менее 70% для МСП из сферы обрабатывающих производств. Они также смогут суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из перечней правительства при расчете необходимой доли доходов для применения льготы.

Для МСП, занятых в обрабатывающей промышленности, в 2026 г. был сохранен пониженный тариф страховых взносов – 7,6%. Такая ставка применяется к части выплат, превышающей 1,5 МРОТ. Сейчас право на пониженный тариф сохраняется при выполнении ряда условий. Помимо нахождения в секторе МСП и основному ОКВЭД, относящемуся к обрабатывающему производству, необходимо подтверждать и необходимый объем дохода от такого вида деятельности.

Одновременно для ряда отраслей с 2026 г. начали действовать общие тарифы в 30% до достижения предельной базы по страховым доходам (в 2025 г. составляла порядка 2,8 млн руб., в 2026 г. – почти 3 млн и рассчитывается как cумма доходов каждого работника за год. – «Ведомости») и 15% после ее достижения. Одновременно в конце прошлого года правительство утвердило перечень экономических видов деятельности для применения пониженных тарифов страхвзносов. В список вошли, в частности, растениеводство, животноводство, рыболовство, производство пищевых продуктов, текстильных изделий и одежды, радиоэлектроники, лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях и ветеринарии, и др. Они смогут применять пониженный тариф в размере 15% как до предельной величины базы для исчисления страховых взносов, так и сверх ее предела.

Технические поправки

Предложенные Минфином поправки носят скорее технический характер и «не дотягивают» до того, чтобы обеспечить плавную адаптацию бизнеса, считает президент «Опоры России» Александр Калинин. Единственное исключение – упрощение для освобождения от НДС для общепита, однако адресатов такой меры едва ли будет много, отмечает он. Судя по поправкам, Минфин частично прислушался к предложениям бизнеса, говорит Калинин. Например, исключение уплаченного НДС за авансы из базы по УСН – одно из них. «Упрощенка платится по приходу денег, а НДС – по отгрузке. И, соответственно, если ты отгрузил товар в следующем году, то получается, что с одних и тех же денег упрощенку ты заплатишь за 2025 г., а НДС, начиная с 2026 г.», – поясняет он.

Право на налоговые вычеты по НДС на товары, работы, услуги и имущественные права, не использованные при применении ПСН, получат лишь те предприниматели, кто выбрал общую ставку, говорит Калинин. Появление НДС при УСН весьма удачно сопровождалось введением «упрощенных» ставок – 5% и 7%, и подавляющее большинство упрощенцев выбрало эти, а не стандартные (10% и 22%) ставки, чреватые проблемами с вычетами, напоминает партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. Лишь 15% новых плательщиков НДС выбирают общую ставку, говорил в ноябре 2025 г. глава ФНС Даниил Егоров в интервью «Ведомостям». Большинство (74%) налогоплательщиков выбрали ставку 5%, еще 3% уплачивают налог по ставке 7%, рассказал он тогда.

Предложения Минфина носят косметический характер и не принесут заметного облегчения бизнесу, уверен Зарипов. Рост цен при одновременном снижении порогов совсем скоро «потревожит новых «Машенек», уверен он. «Единый стабильный порог – гораздо эффективней для реального бизнеса, чем чрезвычайные операции по спасению «утопающих». Отказаться от дальнейшего снижения лучше уже сейчас – это позволит обеспечить стабильность налоговых условий», – говорит Зарипов.

Еще одна мера, которая могла бы реально облегчить переход – отмена «исторического» критерия, то есть отсчет выручки с начала текущего года, а не 2025 г., отмечает он. В результате кто-то, например, потеряет право на патент в мае, кто-то – в августе 2026 г., а кто-то даже сохранит, поясняет он. Если законодатель окажется «столь же проворен, как осенью», то можно вполне успеть принять закон до срока уплаты налога за первый квартал, считает Зарипов. По его мнению, это позволило бы сохранить доверие бизнеса к действиям государства и не отклониться от принципа правомерных ожиданий.