Статья опубликована в № 2982 от 16.11.2011 под заголовком: Расходное дело

Суд решил вопрос о «тонкой капитализации»

Схемы оптимизации налогов с использованием займов от иностранных компаний стали рискованными. Суд открыл налоговикам возможность переквалифицировать выплату процентов по ним в дивиденды

Прецедентное решение вынес президиум Высшего арбитражного суда (ВАС) по спору межрайонной инспекции ФНС № 1 и угольной компании «Северный Кузбасс» (ранее «Шахта Березовская»).

Компания взяла заем на 11 млрд руб. у своего акционера «Северсталь-ресурс», а после продажи шахты ArcelorMittal в 2008 г. права на него перешли люксембургской ArcelorMittal Finance. Проценты по займу компания относила на расходы: например, за год к апрелю 2008 г. – 656 млн руб.

Но Налоговый кодекс ограничивает сумму займов у аффилированных лиц трехкратным размером чистых активов заемщика. «Северный Кузбасс» выбился за эту границу, что позволило налоговикам не согласиться с отнесением процентов по займу на расходы – это называется «тонкой капитализацией». Компании доначислили 159 млн руб. налога на прибыль и пени.

«Северный Кузбасс» оспорил претензии и выиграл во всех трех инстанциях. Суды посчитали, что российско-швейцарское соглашение об избежании двойного налогообложения – а в нем есть пункт, запрещающий дискриминировать швейцарские компании в части принятия вычетов по процентам, – приоритетно перед Налоговым кодексом. Но президиум ВАС занял другую позицию: вопросы определения расходов, учитываемых при налогообложении прибыли российских компаний, находятся в национальной юрисдикции. И отменил решения судов по «тонкой капитализации» по эпизодам как «Северсталь-ресурса», так и «Карельского окатыша» (дал кредит «Северному Кузбассу» на 2,25 млрд руб. через кипрскую Frontdeal Ltd.).

Этим решением президиум ВАС поставил точку в многолетней разнородной практике по спорам о «тонкой капитализации», считает замруководителя ФНС Сергей Аракелов: это дело, скорее всего, будет иметь прецедентное значение, тем более что суды ожидали позиции ВАС для разрешения других аналогичных споров (см. врез).

Связаться с представителем «Северного Кузбасса» не удалось.

Для владельцев бизнеса позиция ВАС означает не только доначисление налога на прибыль, но и риск переквалификации процентов по займам в дивиденды. Это приведет к необходимости доплатить налоги: уплата процентов из РФ в большинство популярных у россиян юрисдикций по межгосударственным соглашениям облагается по ставке 0%, а дивиденды – минимум 5%. По словам двух сотрудников налоговых органов, ФНС в этом году нацеливает инспекции в определенных случаях уделять внимание «тонкой капитализации», проводились совещания на тему переквалификации сделок. По словам одного из них, в деле «Северного Кузбасса» это не сделано, потому что деньги не были выплачены в проверяемом периоде.

Представлявший в суде «Северный Кузбасс» Сергей Пепеляев говорит, что ему «стыдно за такое решение суда». Суд ЕС, суды Франции и Германии придерживаются противоположной позиции, утверждает он: с ними раньше соглашались и российские суды на уровне кассации. По мнению Аракелова, напротив, теперь в российскую практику вводится подход, применяемый в других странах. Это позволяет предотвратить злоупотребления при выводе капитала и стимулирует его приток, считает он. Все это выльется в изъятие астрономических сумм у компаний в бюджет, предупреждает Пепеляев.

Пока никто не прокомментировал этот материал. Вы можете стать первым и начать дискуссию.
Комментировать