Проценты по займу впервые сочли дивидендами

Компании «Нарьянмарнефтегаз» (70% принадлежит «Лукойлу», 30% – ConocoPhillips) не удалось обжаловать в кассации претензии межрегиональной инспекции ФНС № 1. Федеральный арбитражный суд Московского округа 20 февраля оставил в силе решения судов двух инстанций, обязавших компанию заплатить 150 млн руб. налога на прибыль, пени и штрафа за 2006–2007 гг.

Налоговики обнаружили, что «Нарьянмарнефтегаз» не соблюдал правило Налогового кодекса о «тонкой капитализации», ограничивающее размер займов от иностранных аффилированных лиц трехкратным размером чистых активов заемщика. У «Нарьянмарнефтегаза», как следует из решений судов, на конец 2007 г. был долг в $1,4 млрд от структур ConocoPhillips, а кодекс не позволял списывать проценты по займам на расходы (см. врез).

Суды согласились с требованием инспекции уменьшить убытки компании за 2006–2007 гг. на 3,65 млрд руб., выплаченных по займам делавэрской «дочке» ConocoPhillips, и переквалифицировать эти платежи в дивиденды. Соглашение об избежании двойного налогообложения с США обязывает «Нарьянмарнефтегаз» удержать с этих платежей 5%-ный налог. Инспекция начислила его лишь на чистые процентные выплаты (без тела долга) – около 1,88 млрд руб.

Дела по «тонкой капитализации» стали главной победой ФНС в 2011 г.

В октябре Высший арбитражный суд принял прецедентное решение по делу «Северного Кузбасса» (159 млн руб. налогов и санкций), поменявшего практику в пользу налоговиков. С тех пор они в кассации выиграли спор у «внучки» «Роснефти» на 1,7 млрд руб. Но переквалификация процентов в дивиденды судами не рассматривалась.

По оценке управляющего партнера «Пепеляев групп» Сергея Пепеляева, кампания по «тонкой капитализации» может привести к изъятию в бюджет десятков миллиардов рублей.

«Мы не согласны с позицией налоговиков и будем отстаивать свою правоту до последнего», – обещает представитель «Лукойла»: компания подаст надзорную жалобу. К другим «дочкам» «Лукойла» таких налоговых претензий нет, добавляет он. Представитель ConocoPhillips отказался от комментариев.

Дело «Нарьянмарнефтегаза» отличается тем, что займы выдавала не материнская компания, а ее дочернее подразделение (сестринское для заемщика. – «Ведомости»), считает партнер Ernst & Young Владимир Гидирим. Это не согласуется с правилами «тонкой капитализации», как они сформулированы в ст. 269 НК, полагает он.

Переквалификация процентов в дивиденды возможна только для компаний из США, говорит партнер «Налоговой помощи» Сергей Шаповалов: в соглашении с этой страной понятие дивидендов расширено за счет долговых обязательств. С ним согласен Гидирим, добавляя, что аналогичное изменение вносится в новое соглашение с Кипром (вступает в силу с 2013 г.). Сотрудник ФНС считает, что переквалификация допускается и в других соглашениях. Такая возможность предусмотрена комментариями ОЭСР к типовому соглашению, замечает он.