До 7 лет лишения свободы

В моей фирме налоговые инспекторы вместе с полицейскими недавно закончили проверку.

Они объявили, что у нас очень много серьезных нарушений. Меня как руководителя коммерческой структуры интересует вопрос, какие возможны последствия в этом случае для фирмы и для меня лично.

Наталья Трубицина юрист МОО "Общество налогоплательщиков" Прежде всего необходимо дождаться, когда по результатам налоговой проверки будет составлен акт. Вполне возможно, что вы не согласитесь со многими выводами проверяющих. Налоговое законодательство - одна из сложнейших отраслей. Многие нюансы являются спорными. Иными словами, выводы налоговой инспекции можно и нужно подвергать сомнению, а также оспаривать их, в том числе в арбитражном суде. Таким образом, выводы налоговой инспекции - недостаточный повод, чтобы впадать в уныние.

Вместе с тем руководителю полезно быть осведомленным об ответственности за нарушение норм законов и подзаконных актов, связанных с налогообложением.

К ответственности за налоговые нарушения могут привлекаться как сами налогоплательщики (юридические лица), так и должностные лица (руководители и главные бухгалтеры организаций). Организации могут быть привлечены только к финансовой ответственности, а должностные лица - к административной или уголовной.

Финансовая ответственность организации И сами нарушения, и штрафы за них устанавливаются Налоговым кодексом. Причем к налоговым нарушениям относятся не только нарушения, непосредственно связанные с исчислением и уплатой налогов (неуплата налога вследствие его неправильного исчисления, неподача декларации), но и другие нарушения, которые в конечном итоге также влияют на исчисление и уплату налогов (нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, уклонение от постановки на учет, нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке и др.).

Ответственность должностных лиц Привлечение организации к финансовой ответственности не исключает ответственности должностных лиц. Последние могут привлекаться к административной или уголовной ответственности.

Многие спрашивают, в каком случае наступает уголовная ответственность, а в каком - административная. В данном случае это зависит от размера нарушений. Если в результате нарушений не уплачен налог на сумму, превышающую 1000 минимальных оплат труда, и будет доказано наличие умысла в действиях должностных лиц, наступит уголовная ответственность. Наличие умысла предполагает, что руководство фирмы, совершая те или иные действия, понимает, что это ведет к уклонению от уплаты налогов. Если же, например, налог не доплачен из-за арифметической ошибки бухгалтера, то умысла нет и речи об уголовной ответственности быть не может.

Законодательство предусматривает штраф, налагаемый на директора фирмы и главного бухгалтера, в размере от 2 до 5 минимальных оплат труда за следующие нарушения: сокрыты или занижены прибыль, обороты по реализации или другие объекты налогообложения, не ведется бухгалтерский учет или ведется, но с нарушениями, искажаются бухгалтерские отчеты или нарушаются сроки их сдачи.

Штраф в размере от 2,5 до 5 минимальных оплат труда налагается за отказ предоставить налоговикам документы, связанные с налогообложением, отказ в доступе в помещения, связанные с извлечением дохода или содержанием объекта налогообложения.

Уклонением от уплаты налогов с организаций закон называет включение в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах и расходах, а также иной способ. Что относится к иному способу, закон не определяет. Мы считаем, что таковым являются все действия директора и главного бухгалтера, целью которых является введение в заблуждение контролирующих органов государства относительно своих налоговых обязательств перед государством.

В случае привлечения к уголовной ответственности к руководству может быть применено наказание, начиная от лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 5 лет и вплоть до лишения свободы на срок до 4 лет.

Если речь идет о больших (более 5000 минимальных оплат труда) суммах налогов или о повторном "привлечении" за аналогичные преступления, наказание может быть увеличено до 7 лет лишения свободы. Касается это и совершения преступления группой лиц по предварительному сговору.

Если по факту уклонения от уплаты налогов было возбуждено уголовное дело, но сумма обнаруженной недоимки была уплачена и при этом привлекаемые в качестве обвиняемых лица способствовали раскрытию преступления, по закону они должны освобождаться от уголовной ответственности. Это правило применяется в том случае, если указанные лица раньше не совершали аналогичных преступлений.

В заключение хочу еще раз напомнить о необходимости спорить с налоговыми органами. Даже если вы вовремя не проанализировали акт проверки, не оспорили вынесенное по нему решение, помните, что, если с этого момента не прошло трех лет, бороться еще не поздно. Особенно это касается тех случаев, когда возбуждено уголовное дело. Вполне возможно, что, обратившись в арбитраж, вы сможете снизить сумму инкриминированной недоимки. И если в результате такого снижения она не будет превышать 1000 минимальных оплат труда, уголовное дело должно быть прекращено.

Телефон МОО "Общество налогоплательщиков" 790-0450 http: //www.expertiza.ru/obnalog