СИТУАЦИЯ: Не барское это дело
Налоговая инспекция оштрафовала фирму и директора на основании представленных банком сведений о превышении лимита кассы и предела наличных расчетов. Но лимит кассы банк нам не установил. Правомерны ли штрафы в этой ситуации? По нашему мнению, такой штраф не правомерен. Действия как банка, так и налоговой инспекции незаконны. Однако связано это не с тем, что лимит кассы не был установлен. Мы считаем, что банк неправомочен проверять налогоплательщиков, а налоговая инспекция не может за подобные нарушения штрафовать. Нормативные документы, которыми в данной ситуации руководствовались как банк, так и налоговая инспекция, противоречат федеральным законам. Например, Порядок ведения кассовых операций, утвержденный Центральным банком РФ, обязывает банки проверять, соблюдают ли организации порядок ведения кассовых операций.
Но банки - это коммерческие организации. А согласно федеральному закону "О банках и банковской деятельности" отношения между Банком России, кредитными организациями и их клиентами определяются на основании договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом. В некоторых случаях законы действительно устанавливают ограничения применительно к при-нципу свободы договора между банком и клиентом. Например, Налоговый кодекс обязывает банки предоставлять налоговым органам справки по операциям по счетам клиентов. Кроме того, закон РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" устанавливает, что банки - это агенты валютного контроля. Поэтому они обязаны контролировать правильность осуществления клиентами валютных операций. Обязанность банков проверять правильность ведения кассовых операций установлена не федеральным законом, а письмом ЦБ РФ. Поэтому законность такой нормы, на наш взгляд, сомнительна.
Но и это еще не все. Налоговая инспекция наложила штраф, руководствуясь указом президента N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей". Указ предписывает накладывать на организацию штраф за осуществление наличных денежных расчетов сверх установленных сумм (в двукратном размере платежа) и за превышение лимита кассы (в трехкратном размере сверхлимитной наличности).
Но права и обязанности налоговых органов определяются Налоговым кодексом и законом РФ о налоговых органах в РФ. Эти документы не устанавливают права для налоговиков ни проводить проверки правильности работы с наличностью, ни налагать штрафы за нарушение правил обращения с наличными деньгами. Нужно учитывать, что со дня вступления в силу Налогового кодекса федеральные законы и иные нормативные акты действуют в части, не противоречащей кодексу. Указ N 1006 противоречит и Налоговому кодексу, и закону РФ о налоговых органах в РФ.
Оппоненты могут возразить, что, мол, Налоговый кодекс регулирует налоговые отношения, в то время как указ N 1006 устанавливает штрафы за нарушение не налоговых отношений, а отношений в сфере обращения денежной наличности. Но закон РФ о налоговых органах в РФ, как мы говорили выше, определяет полномочия налоговых органов не только применительно к налоговым правоотношениям. Поэтому в данном случае вам необходимо обратиться за защитой своих прав в арбитражный суд. Исход дела прогнозировать сложно. Однако позицию нужно строить именно на том, что указ N 1006 неправомерно предоставляет полномочия налоговым органам накладывать штрафы за нарушение порядка обращения денежной наличности. Телефон "Общества налогоплательщиков": (095) 790-04-50