ПРАКТИКУМ: Россия стала офшором
C 1 января 2006 г. в России отменен налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования и дарения. Теперь наследники получили налоговые преференции, которые являются нормой скорее для офшорных финансовых центров, чем для стран с развитой экономикой.
Напомню, что до наступления нового года специальным налогом единовременно облагались унаследованные физическими лицами или подаренные им жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, моторные лодки, яхты и другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, паенакопления в жилищно-строительных кооперативах, валютные ценности, ценные бумаги. Налоговая ставка была прогрессивной, она зависела от стоимости наследуемого или полученного в дар имущества и в обоих случаях могла доходить до 40% от его стоимости. Причем чем “дальше” родственник, получающий наследство или презент, тем выше процент, который нужно было отдать в бюджет государства. К примеру, тот, кому покойный дядюшка оставил в прошлом году 1 млн руб., должен заплатить государству около 30% от унаследованной суммы.
Налоговая база зависела от установленного в стране минимального размера оплаты труда (МРОТ). Например, налог можно было вообще не платить, если стоимость подарка не превышала 80-кратного размера минимальной месячной оплаты труда (8000 руб.), а наследства – 850 МРОТ (85 000 руб.). Действовали и отдельные льготы: так, налог не взимался при получении дара от своего супруга.
Наследство без налогов
Теперь положение наследников в корне изменилось. Получение наследства более не сопряжено ни с какими налоговыми выплатами. Словно вы живете не в России, а на Багамах. Степень родства и стоимость имущества не имеют никакого значения. При этом не платить налог в России смогут люди, получившие наследство от скончавшихся после 31 декабря 2005 г. родственников или знакомых.
Единственное исключение – авторские вознаграждения, которые наследники продолжают получать за умершего. Эти суммы в момент выплаты наследникам автора по-прежнему должны облагаться 13%-ным налогом на доходы физических лиц.
В результате в том, что касается налога на наследство, Россия стала своеобразным офшором. Не удивлюсь, если иностранные граждане – потенциальные получатели крупного наследства бросятся получать вид на жительство в России, когда их богатый дядюшка окажется при смерти. Ведь во многих развитых странах наследуемые активы облагаются немалыми налогами, особенно если они переходят к вам от дальних родственников и просто знакомых. К примеру, в США ставка налога на имущество, переходящее в порядке наследования иностранцу, может составлять 50% и более, если тот не являлся родственником умершего. А вот в Испании этот процент поставлен в зависимость от возраста и благосостояния наследников, степени родства и обычно составляет 7,65–34% от стоимости имущества, а максимальная ставка там – 81,6%. Такой налог придется заплатить наследнику с высоким уровнем благосостояния, если к нему по завещанию от знакомого перешло имущество стоимостью свыше 797 555 евро.
Реформа налогообложения наследственного имущества как нельзя кстати пришлась и российским семьям, имущество которых записано на иностранные компании. Раньше законно уйти от налога при получении по наследству акций фирм-нерезидентов можно было, только оформив их при жизни наследодателя на траст или семейный фонд. С этого года можно внести наследника в реестр акционеров офшора, не опасаясь налоговых санкций. А вступивший в силу в 2004 г. закон о валютном регулировании и контроле не предусматривает разрешительных процедур со стороны государства при приобретении акций в пределах $150 000 в год.
Состоятельные люди часто не хотят светить имущество при жизни, но желают быть уверенными, что когда-то оно официально попадет в руки названных наследников. Для этого они могут описать в завещании акции своего офшора как класс имущества. Например, годится такая формулировка: “...а также все принадлежащие мне на праве собственности акции в любых акционерных обществах, кроме нижеперечисленных...”.
Подарки причислили к доходам
Отменив налог на дарение, законодатели одновременно внесли поправку в Налоговый кодекс, согласно которой недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли, паи, переходящие в порядке дарения, облагаются с 1 января 2006 г. налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Так что из старого списка подпадающих под налог подарков исчезли предметы антиквариата, валютные ценности и др. Прочие презенты, как и прежде, не подпадают под налогообложение в том случае, если даритель – физическое лицо. Без изменений остается и положение, согласно которому налогом на доходы не облагаются полученные гражданами от организаций или индивидуальных предпринимателей подарки стоимостью не более 2000 руб.
Платить налог с даров должны не все. Супруги, родители, дети, дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры теперь вправе получать друг от друга любые подарки без каких-либо налоговых последствий. Данное нововведение позволяет избежать многих сложностей, связанных с непрямым владением объектами недвижимости. Сейчас зачастую дом или квартира оформляется на членов семьи фактического владельца имущества, например чиновника. Это позволяет ему избежать пристального внимания к своей персоне со стороны налоговиков или финансовой разведки. Получая затем квартиру в подарок от близкого родственника, он автоматически снимает с себя возможные подозрения.