Финансовый университет провёл исследование налоговых механизмов стран «Большой семёрки». В центре внимания — дифференцированный подход к поддержке инноваций. Фискальные инструменты в США, Франции, Великобритании, Японии, Германии, Италии и Канаде привязаны к этапам жизненного цикла технологий — от зарождения идеи до вывода с рынка устаревших решений. Исследование охватывает динамику налоговых льгот на НИОКР в структуре ВВП за 2013–2023 годы, национальные модели стимулирования и их влияние на ключевые индикаторы технологического развития.
Профессор кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета, д.э.н. Наталья Рубан-Лазарева и ведущий научный сотрудник Научно-исследовательского центра экономико-правовых исследований и экспертиз, к.э.н., доцент кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета Александр Гурнак отмечают, что по результатам исследования выявлены четыре устойчивых национальных подхода к фискальной поддержке науки. Франция делает ставку на стабильно высокий уровень льгот, Канада на постепенное и предсказуемое наращивание стимулов, Япония на гибкую адаптацию под текущие приоритеты, а США на активное расширение охвата и глубины льгот.
При этом, доля налоговых стимулов составляет 0,3 % ВВП, подчеркивая их роль как точечного катализатора частных инвестиций. Например, механизм Research & Experimentation Tax Credit. В США ориентирован на поощрение дополнительных маржинальных вложений в исследования, а не на компенсацию расходов, благодаря возможности переноса неиспользованного кредита и специальным льготам для малого бизнеса, снижающим отчисления на страхование. Выстраиваемая во Франции многоуровневую поддержку благодаря Crédit d’impôt recherche и Crédit d’impôt innovation для малых предприятий, компенсирует затраты на прототипирование и пилотные установки, но разграничивает расходы, исключает дублирование льгот. Великобритания предоставляет компаниям свободу выбора способа использования R&D Tax Credit от зачёта в счет будущих налогов до прямого возврата средств, позволяя бизнесу встраивать льготы в индивидуальные финансовые стратегии. Япония усиливает эффект для малого и среднего бизнеса за счёт повышенных ставок возмещения до 20 %, а Германия делает акцент на коллаборации науки и бизнеса, дополняя налоговые льготы механизмами ускоренной амортизации оборудования, которые успешно применяются бизнесом и в России, наряду с амортизационной премией, инвестиционным налоговым вычетом.
На этапе масштабирования и диффузии технологий страны G7 применяют иные инструменты как налоговые каникулы для стартапов, льготные режимы для доходов от интеллектуальной собственности Patent Box, инвестиционные кредиты. Так, статус Jeune Entreprise Innovante JEI во Франции освобождает инновационные стартапы от налога на прибыль на восемь лет, а в США Investment Tax Credit ITC стимулирует развитие возобновляемой энергетики. На стадии зрелости и стандартизации ключевыми становятся меры по поддержанию конкурентоспособности. В Великобритании доходы от патентов облагаются по сниженной ставке 10 %, Германия поддерживает проекты «Industry 4.0» ускоренной амортизацией цифровых активов, а Япония предоставляет отраслевые льготы, в том числе для производителей полупроводников и электромобилей. На финальном этапе устаревания и упадка активов акцент смещается на минимизацию потерь и обновление мощностей. В США действует механизм Bonus Depreciation, позволяющий списать до 100 % стоимости оборудования в год покупки, Канада и Великобритания стимулируют замену активов на энергоэффективные и низкоэмиссионные, а Германия и Япония поддерживают утилизацию экологически опасных линий и внедрение роботизированных систем.
Сравнительный анализ по трем ключевым метрикам, а именно, доля расходов на НИОКР в ВВП, количество патентов на миллион жителей, доля высокотехнологичного экспорта подтверждает прямую связь между комплексностью налоговых стимулов и технологическими результатами. Лидеры по всем показателям США, Германия и Япония демонстрируют сбалансированное сочетание льгот на разных стадиях жизненного цикла и ориентацию на критические технологии. В то же время страны с менее развитой системой стимулов как Италия, Канада показывают скромные результаты, что свидетельствует о значимости системного подхода. При этом у действующих механизмов есть и ограничения как риск злоупотреблений, значительные бюджетные потери, административная нагрузка на бизнес, эффект вытеснения альтернативных технологий и растущая конкуренция со стороны государств вне G7, предлагающих более щедрые условия. В ходе исследования был сформулирован пакет рекомендаций, предлагающий, дифференцировать льготы по этапам жизненного цикла технологий , включая ранние стадии и модернизацию. Кроме этого, упростить администрирование за счет цифровизации и фокусироваться на критических технологиях, охватывающие квантовые вычисления, биотехнологии, а также регулярно оценивать эффективность льгот с возможностью их корректировки.
Таким образом, налоговые стимулы в странах G7 представляют не разрозненные льготы, а многоуровневую экосистему, синхронизированную с этапами жизненного цикла технологий. Ее эффективность определяется способностью направлять частные инвестиции в приоритетные направления и формировать устойчивые конкурентные преимущества национальной экономики в глобальной гонке технологий.