Экспортеры начали возвращать из бюджета переплату по налогу на прибыль
За возмещением обратился в том числе «Газпром»![](https://cdn5.vedomosti.ru/image/2022/9z/1a9gij/original-1nyf.jpg)
Крупные экспортеры начали возвращать переплату авансов по налогу на прибыль, перечисленных в бюджетную систему за III квартал. Об этом «Ведомостям» рассказали два близких к правительству источника, об обращениях компаний по поводу возврата средств известно также финансовым консультантам. Переплаты возникли из-за относительно резкого снижения цен на сырье в июле – сентябре. Налог на прибыль перечисляется авансом, в частности в III квартале компании платили исходя из налоговой базы апреля – июня.
По словам близкого к правительству собеседника, самые крупные переплаты возникли у «Газпрома» и ряда металлургических компаний. Каких именно, он не сообщил. Другой источник, также близкий к кабмину, уточнил, что возврат переплаты по налогу на прибыль – особенность этого года. По его словам, как правило, компании не обращаются за компенсацией из бюджета, поскольку в течение длительного времени колебания сглаживаются: в какие-то периоды возникает, наоборот, недоплата, которая возмещается из переплаченных ранее налогов. В этом году ситуация иная прежде всего из-за беспрецедентных сумм переплаты, возникших из-за экстремально благоприятной внешней конъюнктуры, которая вряд ли повторится в ближайшее время, уточнил собеседник «Ведомостей».
По данным Росстата, пиковый сальдированный финансовый результат корпоративного сектора в этом году был зафиксирован в апреле – мае. В эти два месяца компании получили соответственно 4,3 трлн руб. (в 2 раза больше относительно 2021 г.) и 3,2 трлн руб. (в 1,5 раза больше) прибыли.
Наиболее высокие темпы роста сальдированного финансового результата в первом полугодии 2022 г. по сравнению аналогичным периодом прошлого года наблюдались в производстве и распределении газообразного топлива (Амурская обл., Москва), добыче угля (Кемеровская обл., Республика Саха (Якутия), а также в строительстве (Москва, Санкт-Петербург), сообщалось в докладе Росстата.
Но затем показатель начал снижаться: на 31% в июне год к году, на 15% в июле, на 16% в августе. В сентябре у организаций был зафиксирован отрицательный финансовый результат: убыток превысил совокупные прибыли на 728 млрд руб.
В Минфине переадресовали запрос в Федеральную налоговую службу (ФНС). Представитель ФНС не ответил на вопросы «Ведомостей».
«Ведомости» также направили запросы в «Газпром», «Роснефть», «Лукойл», «Газпром нефть», «Сургутнефтегаз», «Татнефть», «Норникель», UC Rusal, «Северсталь», ММК, НЛМК, «Металлоинвест», Evraz, «Мечел», ОМК, ТМК. За прошлый год компании, входящие в Консолидированную группу налогоплательщиков (КГН), перечислили в бюджеты регионов 764 млрд руб., это 17% совокупных поступлений по налогу на прибыль.
Как вернуть переплату
В этом году действительно наблюдается тенденция к обращению компаний за возвратом излишне уплаченного налога на прибыль, отметил партнер и руководитель налоговой практики в Санкт-Петербурге «Технологий доверия» (бывший PwC в России) Андрей Солдатенко. Ежеквартально крупнейшие отечественные налогоплательщики перечисляют по нему авансовые платежи, напомнил он. Во II квартале размер авансовых платежей определяется исходя из прибыли первого, в третьем – исходя из прибыли первого полугодия и т. д., пояснил он.
5,6 трлн руб.
составили поступления налога на прибыль в консолидированный бюджет (федеральный и региональные) по итогам 10 месяцев 2022 г., следует из последних данных Минфина. 36% этой суммы создали перечисления за март и апрель – 1,4 трлн и 1 трлн руб. соответственно. В последующие месяцы сумма платежей колебалась примерно от 400 млрд до 500 млрд руб.
Соответственно, если в первом полугодии ценовая конъюнктура была более благоприятная, чем во втором, как было в этом году, например, по газу и железной руде, размер авансовых платежей, подлежащих уплате в III квартале, превысит размер налога за квартал, рассчитанный исходя из фактической прибыли, продолжил эксперт. Как следствие, по итогам III квартала сформируется переплата, отметил Солдатенко.
Возврат осуществляется по заявлению налогоплательщика, добавил он. Как правило, он сопровождается камеральной налоговой проверкой и может занять от одного до нескольких месяцев в зависимости от категории налогоплательщика и фактических обстоятельств, рассказал эксперт.
Заявление на возврат излишне уплаченной суммы подлежит рассмотрению в сроки, установленные в Налоговом кодексе, но действительно согласно решению президиума Высшего арбитражного суда они стартуют лишь после завершения камеральной налоговой проверки, согласился ведущий юрист «Пепеляев групп» Владимир Воинов. Она может идти в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации, поэтому возврат переплаты может затянуться, отметил он.
С учетом таких сложностей при возврате излишне уплаченных авансов бывает проще оставить переплату в счет будущих платежей, не забывая отслеживать предельные сроки на ее зачет (три года с момента уплаты), добавил Воинов. Но в нынешних условиях заниматься кредитованием бюджета может быть обременительно.
КГН и ЕНС
В этом году ситуация имеет особенности, отметил Солдатенко. С 2023 г., с одной стороны, начинает действовать режим единого налогового счета (ЕНС), с другой – прекращает свое действие режим КГН. В результате этих двух факторов порядок уплаты налога на прибыль существенно меняется. Налогоплательщики минимизируют свои риски, занимаясь возвратом в ситуациях, в которых в прошлом году пользовались зачетом, сообщил Солдатенко.
Дело в том, что не все переплаты, сформированные в 2022 г., будут автоматически перенесены на ЕНС, пояснил он. Например, в ряде случаев региональная часть налога на прибыль (ставка налога составляет 20%, из которой 17% направляются в бюджеты субъектов. – «Ведомости») не будет включаться в первоначальное сальдо по ЕНС. В связи с этим налогоплательщики уже несколько месяцев ведут работу, связанную с получением возмещения данного налога, рассказал Солдатенко.
Что касается КГН, если в прошлом году у группы формировалась переплата по налогу на прибыль, то за счет значительного размера деятельности была возможность ее зачесть относительно быстро, пояснил эксперт. Но после прекращения режима может возникнуть ситуация, когда компании, ранее выступавшие участником объединения, по отдельности будут иметь гораздо меньше возможностей быстро зачесть переплату, продолжил Солдатенко. Как следствие, такие компании выбирают возмещение.
Институт КГН заработал с 2012 г., он позволяет отдельным участникам одной группы суммировать прибыли и убытки от результатов деятельности каждого из них и платить налог как одна организация, так называемый ответственный участник, а сделки, заключенные между ними, не являются предметом контроля за трансфертным ценообразованием.
В форме КГН в настоящий момент объединены 16 холдингов: «Газпром», «Лукойл», «Роснефть», «Газпром нефть», «Сургутнефтегаз», X5 Group, «Транснефть», «Атомэнергопром», «Татнефть», «Новатэк», НЛМК, «Евраз», «Норникель», «Северсталь», «Мегафон» и «Мечел».
Мимолетная конъюнктура
Безусловными чемпионами по отчислению налога на прибыль в этом году стали добывающие отрасли – угольная и нефтегазовая, отметил управляющий директор рейтингового агентства НКР Андрей Пискунов. При этом, если абсолютные отчисления угольщиков за девять месяцев 2022 г. уступили аналогичному показателю газовиков и нефтяников (154 млрд руб. по сравнению с 578 млрд), с точки зрения прироста первые стали абсолютным лидерами, подсчитал он. Отчисления выросли в 5,3 раза год к году по сравнению с более скромным приростом налога на прибыль от нефтегазового сегмента (+80%), добавил Пискунов.
В первом полугодии 2022 г. целый ряд компаний сформировали хорошие финансовые результаты на базе высоких рыночных цен (тот же газ и металлы), однако во втором и цены, и объемы продаж снизились, констатировал Солдатенко. Как следствие, размер сформированной налоговой переплаты мог превышать не только сумму налога за второе полугодие, но и плановые суммы на 2023 г. В такой ситуации налогоплательщики выбирали получить возврат, а не держать долгосрочную переплату – просто с точки зрения эффективного управления ликвидностью, резюмировал Солдатенко.