Как получить имущественный вычет

На минувшей неделе вступил в силу закон о внесении изменений в Налоговый кодекс, расширяющий, в частности, перечень объектов недвижимости, при покупке которых физическому лицу предоставляется право на имущественный вычет.

Приобретающим жилье впервые налоговое законодательство предоставляет ряд льгот.

Во-первых, это имущественный налоговый вычет, т. е. возможность уменьшить налогооблагаемый доход на сумму затрат, связанных с покупкой жилья, не превышающую 2 млн руб. Во-вторых, тот, кто заключил договор ипотеки, целевого кредита или займа на приобретение жилья, также освобождается от налога на доходы с суммы уплачиваемых им по договору процентов. Срок, на который выдается кредит или заем, наличие в договоре условия о залоге недвижимости, процентные ставки никакого значения для получения вычета не имеют.

Воспользоваться льготами можно, заполнив декларацию о доходах и представив в налоговый орган документы, подтверждающие факт приобретения в собственность жилья, сумму понесенных в связи с этим расходов и уплаченных процентов.

В настоящее время имущественный вычет предоставляется только при приобретении либо строительстве жилого дома, квартиры, комнаты или долей в них. Но с 1 января 2010 г. согласно закону № 202-ФЗ от 19.07.2009 вычет будет распространяться также на покупку земельных участков, если они предназначаются для строительства жилья либо на них расположены жилые дома. Поэтому если право собственности на земельный участок будет оформлено после 1 января 2010 г., то его собственнику можно будет получить вычет, представив в налоговый орган свидетельства о праве собственности на участок и жилой дом (долю в нем). При этом вычет на участок и дом по-прежнему один – 2 млн руб.

Если жилищный кредит в банке получен под низкие проценты (например, в швейцарских франках или японских иенах) или организация предоставила сотруднику льготный целевой заем на жилье, то у заемщика может возникнуть облагаемый налогом доход в виде материальной выгоды. Она образуется, если сумма процентов, исчисленная исходя из 2/3 действующей на дату уплаты процентов ставки рефинансирования ЦБ РФ для рублевого займа (или 9% годовых для займа в валюте), превышает сумму процентов, выплачиваемую по договору. Материальная выгода рассчитывается только на дату погашения процентов, а если проценты договором не предусмотрены, то в тот день, когда возвращаются взятые взаймы денежные средства.

При наличии у такого заемщика права на имущественный вычет налог с материальной выгоды, возникшей после 1.01.2008, платить не нужно. Если же вычет был использован до получения льготного кредита, налог уплатить придется, причем по ставке 35%.

Зачастую вычет, полученный по льготному кредиту, используется полностью до того, как заемщик уплатил по нему все проценты. Налог с материальной выгоды не нужно платить и в этой ситуации (письмо Минфина РФ от 1.04.2009 № 03-04-05-01/164 и письмо Минфина РФ и ФНС РФ от 12.11.2008 № 3-5-04/680@).

Условием для освобождения от налогообложения материальной выгоды, а также для получения имущественного вычета по месту работы является получение в налоговом органе соответствующего уведомления.