Статья опубликована в № 4127 от 29.07.2016 под заголовком: Практикум: О чем стоит рассказать налоговому инспектору

В каких случаях россияне должны отчитываться перед государством о зарубежных активах

О каких деталях нужно не забыть рассказать налоговому инспектору
Станислав Ждановский, адвокат адвокатского бюро «Дмитрий Матвеев и партнеры»

В последние годы разные страны пытаются сделать прозрачными финансовые потоки своих граждан, разузнать об их зарубежных активах, чтобы в пору глобального кризиса повысить собираемость налогов, наполнить бюджет, а также бороться с международным терроризмом.

Россия – не исключение. В частности, к гражданам страны в зависимости от их статуса предъявляются разные требования по декларированию зарубежных активов.

Счета и вклады

На сегодняшний день обычные граждане России обязаны сообщать налоговой службе (ФНС) о наличии у них за рубежом лишь двух типов активов – компаний и банковских вкладов или счетов.

Согласно валютному законодательству гражданин – резидент РФ обязан не позднее одного месяца с момента открытия счета или вклада в зарубежном банке уведомить об этом налоговый орган по месту прописки. Аналогичный порядок действует при закрытии счета (вклада), а также при изменении его реквизитов. Кроме того, россияне обязаны ежегодно до 1 июня представлять налоговикам отчет о движении денежных средств по зарубежным счетам или вкладам за период с 1 января по 31 декабря предыдущего года.

Обратите внимание, что по валютному законодательству к резидентам РФ относятся ее граждане, которые хотя бы один день в году находились на территории страны, а также лица, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство. Поэтому если в течение календарного года, предшествующего открытию счета в иностранном банке, гражданин въезжал на территорию РФ хотя бы на один день, то он признается ее резидентом.

В нашей практике был случай, когда гражданин РФ, постоянно проживающий в Испании, на несколько дней приехал в командировку в Россию и был оштрафован, поскольку не сообщил в налоговую службу об открытии счета в иностранном банке.

Впрочем, штрафы за такие правонарушения невелики – от 1000 до 5000 руб. в зависимости от их состава.

Процедура подачи в налоговый орган уведомлений об открытии или закрытии счета-вклада в заграничном банке проста. Достаточно внимательно и точно заполнить нужную форму. Проблемы могут возникнуть при представлении отчета о движении денежных средств по счету. Налоговая служба может попросить переведенные на русский язык и нотариально заверенные подтверждающие документы – договор об открытии счета, а также банковские выписки об операциях по нему.

Все это требует не только временных, но и финансовых затрат, особенно если по счету совершалось много операций и выписка по нему объемна. Одному нашему клиенту банк прислал выписку на 1300 страницах – за каждый день по трем валютам. Перевод одной страницы текста стоит около 550 руб.

Обычные расходы на пересылку, перевод и нотариальное удостоверение копий могут составлять от 5000 до 25 000 руб.

Компания под контролем

Второй случай, когда гражданин – резидент РФ обязан уведомить налоговую службу об активах за рубежом, – прямое или косвенное владение им иностранной компанией, а также контроль над этой компанией по иным основаниям, например по соглашению акционеров или договору об управлении компанией.

Причем данное требование распространяется на налоговых, а не валютных резидентов РФ. Ими считаются физические лица, совокупно находившиеся на территории России более 183 дней в календарном году. При этом признается, что человек находится на территории нашей страны, даже если он выехал за рубеж на срок менее шести месяцев для обучения, лечения и работы, связанной с морскими месторождениями углеводородного сырья. То есть если вы в течение пяти месяцев лечились за рубежом и в том же году еще три месяца просто жили за границей, то вы остаетесь налоговым резидентом РФ.

Налоговый резидент РФ обязан уведомить ФНС о своем участии в иностранных организациях (если его доля, в том числе пакет акций, в них превышает 10%), об учреждении им иностранных структур без образования юридического лица (фонд, траст и т. д.), а также о контролируемых им иностранных компаниях (КИК). Кроме того, он должен сообщить в налоговый орган о ценных бумагах, которыми он владеет в КИК (если таковые имеются).

Уведомление об участии в зарубежных организациях нужно подать в течение трех месяцев с момента возникновения этого обстоятельства или изменения доли в бизнесе.

Что касается КИК и связанных с ними ценных бумаг, то о них нужно будет сообщать в ФНС не позднее 20 марта за предыдущий год. Впервые уведомления о КИК должны быть поданы за 2016 г., т. е. не позднее 20 марта 2017 г.

Штраф за непредставление данных в зависимости от причины – от 50 000 до 100 000 руб.

Особый статус – особые требования

Ни о каком другом зарубежном имуществе обычные граждане России независимо от резидентства информировать ФНС сейчас не обязаны. Информация об их заграничных домах, квартирах, землях, поместьях, замках, автомобилях, самолетах, яхтах российским налоговикам пока не интересна.

Другое дело – государственные служащие. Это отдельные категории руководителей, начальников, заместителей территориальных и структурных подразделений министерств, федеральных и муниципальных служб, госкорпораций, судей, члены Совета Федерации, депутаты Государственной думы и т. д. К ним предъявляются значительно более жесткие требования. Они обязаны ежегодно представлять в ФНС сведения обо всем зарубежном имуществе (и обязательствах имущественного характера, например кредитах), которое находится непосредственно в их собственности, а также которое принадлежит их супругам и несовершеннолетним детям.

Мнения экспертов банков и инвесткомпаний, представленные в этой рубрике, могут не совпадать с мнением редакции и не являются офертой или рекомендацией к покупке или продаже каких-либо активов