НДС пошел в расход
Президиуму Высшего арбитражного суда (ВАС) предстоит рассмотреть спор «Аэрофлота» и межрегиональной инспекции ФНС №6. Судьи должны решить, может ли компания вернуть из бюджета ранее уплаченный налог на прибыль за счет платежей по НДС.
«Аэрофлот» вынужден был заплатить НДС по экспортным операциям по ставке 18%, не сумев собрать все документы, подтверждающие право на ставку 0% (как экспортер услуг). Тогда компания решила вернуть хотя бы 20% от этих платежей, сэкономив на налоге на прибыль, – уменьшить базу по нему на сумму НДС. В 2010 г. «Аэрофлот» подал уточненные декларации за 2007 и 2008 гг., в которых уменьшил исчисленный налог на прибыль на 568 млн руб., и попросил зачесть эту сумму. С этим частично не согласились налоговики, признав необоснованным уменьшение платежей на 345 млн руб.
Спорная сумма связана с уплатой «Аэрофлотом» 1,73 млрд руб. НДС по операциям, которые не должны облагаться НДС, но компания не смогла подтвердить право на льготы в трехлетний срок. «Аэрофлот» ссылался на то, что ему пришлось оплатить НДС фактически из собственных средств. Инспекция – что отнести эти выплаты на расходы нельзя.
Компания проиграла спор в трех инстанциях и обратилась в ВАС. 31 января тройка судей приняла решение о передаче дела в президиум. В ее определении говорится об отсутствии единообразной практики, которую и предстоит установить ВАС. Представитель «Аэрофлота» в пятницу вечером не ответил на запрос «Ведомостей».
Если президиум займет сторону «Аэрофлота», компании фактически продлят срок на возврат НДС – вместо трех будет шесть лет, правда, в последние три года получится возместить лишь пятую часть выплат, говорит партнер «Налоговой помощи» Сергей Шаповалов. Он замечает, что в ноябре «тройка» приняла сторону бизнеса в похожем споре ОАО «Разрез Харанорский» с налоговиками. Судьи разрешили относить на расходы платежи по налогу на прибыль, если компания пропустила трехлетний срок на возврат излишне уплаченного налога. Правда, там коллегия согласилась с позицией кассации, так что президиум спор не рассматривал.
В данном случае НДС можно отнести на расходы, так как он не предъявлялся покупателю и им не оплачивался, считает партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин, были решения судов, которые признавали правоту компаний. Можно спорить об экономическом смысле затрат, в том числе на уплату НДС, но из кодекса не вытекает право отнести такие выплаты на расходы, рассуждает сотрудник налоговых органов. Это собственные средства «Аэрофлота», которые компания потеряла, значит, их можно счесть расходами, говорит советник по налоговым вопросам «ТНК-ВР менеджмента» Эдуард Годзданкер. Главное, чтобы была подтверждена реальность уплаты этого НДС, но исходя из материалов дела спора по этому вопросу нет, считает он.