ЕС подготовил инструкцию по борьбе с уходом от налогов

Международным компаниям станет еще труднее уклоняться от налогов: в конце июня европейские страны одобрили специальную директиву совета ЕС. Она внедряет в ЕС отдельные рекомендации плана BEPS по борьбе с транснациональными схемами ухода от налогов, подготовленного ОЭСР, объясняет партнер KPMG Наталья Вальковская. В законодательстве отдельных европейских стран такие правила уже есть, рассказывает она, но директива нужна, чтобы правила стали едиными для всех (см. врез).

Среди мер – ограничение по вычету процентных расходов 30% от EBITDA, но не более 3 млн евро. Правило не распространяется на холдинги, компании которых консолидированно платят налоги, кредиты, привлеченные до 17 июня 2016 г., и займы для финансирования долгосрочных инфраструктурных проектов в ЕС. Схожие правила уже действуют, например, в Германии, рассказывает Вальковская.

Напрямую меры могут коснуться европейских финансовых структур российских групп, которые занимаются привлечением внешнего или внутригруппового финансирования для передачи займов в группу, объясняет Вальковская. Схемы внутригруппового финансирования традиционно используются для уменьшения налогов: компании снижают налогооблагаемую прибыль на расходы по процентам. В России для ограничения вычета используется соотношение заемных средств и капитала, говорит Вальковская, такое правило действовало и во многих европейских странах до внедрения BEPS. Но соблюдение правил ЕС легче проверять, говорит партнер EY Марина Белякова.

Директива также вводит с января 2020 г. налог на вывод активов: при переносе постоянного представительства или изменении налогового резидентства придется заплатить налог с разницы между рыночной и налоговой стоимостью (прирост капитала за время нахождения активов в стране). При определенных условиях можно получить рассрочку на пять лет, следует из директивы. Налог уже взимается во многих европейских юрисдикциях, утверждает Вальковская, и даже не при реализации акций или продаже активов, а просто при закрытии предприятия и переводе деятельности в другую компанию группы. Мера должна помочь в борьбе с выводом интеллектуальной собственности из стран ЕС, говорится в директиве. Переводом бизнеса в другую страну может считаться даже вывод контрактов или клиентской базы, объясняет партнер PwC Наталья Кузнецова. Это коснется любых реструктуризаций российских компаний, отмечает Белякова, включая перевод структур в Россию. У многих холдингов есть технические иностранные подразделения – например, под совместные предприятия. Сейчас они переводят их в Россию или ликвидируют, указывала ранее партнер PwC Екатерина Лазорина.

Также директива ЕС вводит правила КИК (контролируемые иностранные компании) во всех странах ЕС. Компания будет считаться контролируемой, например, если доля владения прямо или косвенно превышает 50%. Сложности могут возникнуть у Кипра, который старается остаться привлекательным для иностранцев, говорит Кузнецова, сейчас в стране такие правила не действуют, хотя там работает много иностранных компаний.