Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу. Следовательно, налоговый орган привлекает плательщиков страховых взносов (организации и индивидуальных предпринимателей – работодателей, а также ИП отдельно в качестве плательщиков), используя первую часть НК РФ, как правило, по результатам проведенной налоговой проверки.

Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения, установление и применение осуществляется в виде денежных взысканий (штрафов). В главе 16 НК РФ установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

По мнению Смирновой Елены Евгеньевны, к.э.н., доцента, советника налоговой службы II ранга, доцента кафедры налогов и налогового администрирования, ведущего научного сотрудника Центра научных исследований и стратегического консалтинга Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, следует различать отдельные категории плательщиков страховых взносов, т.к. база для исчисления штрафных санкций будет разная.

Если речь идет о работодателях, штрафы исчисляются с величины выплат, произведенных в пользу работников (например, если не исчислена величина страховых взносов с материальной помощи, выданной в январе 2026 года сотруднице в следующем месяце после рождения ребенка, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, в размере 1 200 000 руб., исчисление базы для уплаты страховых взносов будет с суммы, превышающей 1 000 000 руб. в соответствии со ст. 422 НК РФ). Соответственно, штраф по ст. 122 НК РФ составит 12 000 руб. ((1 200 000 – 1 000 000)*30% * 20%).

Если речь идет об ИП, у которого нет наемных работников, он обязан за 2026 год уплатить минимально 57 390 руб. Соответственно, штрафные санкции рассчитываются от этих размеров.

В НК РФ установлены обстоятельства:

- исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 109 НК РФ);

- исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ);

- смягчающие (при наличии хотя бы одного размер штрафа уменьшается не меньше, чем в два раза – не установлено «закрытого перечня» таких обстоятельств) и отягчающие (размер штрафа увеличивается на 100%) ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК РФ).

            По мнению Смирновой Е.Е., следует четко понимать порядок привлечения к ответственности за несвоевременную уплату страховых взносов, а также подачу отчетности по страховым взносам, т.к. последствия достаточно весомы – вплоть до привлечения к уголовной ответственности (в основном по ст. 198 - 199 УК РФ).

Возбудить уголовное дело по налоговым преступлениям могут только по материалам, направленным налоговым органом в органы Следственного комитета РФ (ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ) при наличии определенных условий. ИП могут привлечь к уголовной ответственности, если он умышленно не платил налоги (страховые взносы, сборы) в крупном или особо крупном размере, при этом (ч. 1 ст. 198 УК РФ):

•          не подавал декларации (расчеты) и другие документы, которые обязан был подавать;

•          включал в декларацию и другие документы заведомо ложные сведения.

Если ИП правильно рассчитал налог (страховые взносы, сбор), отразил его в отчетности, но не уплатил в срок, уголовной ответственности не будет, так как в этом случае нет состава преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ.