Выбор контрагента сегодня - это уже не просто коммерческое решение о том, с кем выгоднее работать. Ошибка на этом этапе может обернуться неплатежами, судебными спорами и налоговыми рисками. Поэтому проверка потенциального партнера постепенно становится одной из стандартных процедур финансового контроля, в которой важную роль играет бухгалтер.
Масштаб задачи хорошо показывают данные ФНС России. К концу 2025 года количество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в стране превысило 8 млн, увеличившись за год примерно на 200 тыс. На 10 июля 2026 года только в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства находилось 6,6 млн субъектов МСП, что на 222,5 тыс., или на 3,5%, больше, чем годом ранее. Их доля достигла 81,8% общего количества действующих юридических лиц и ИП. В такой деловой среде проверять партнера только по выписке из ЕГРЮЛ явно недостаточно.
Должная осмотрительность предполагает, что до заключения существенной сделки компания собирает и анализирует доступную информацию о будущем партнере. Важно не просто подтвердить факт его государственной регистрации, а понять, ведет ли он реальную хозяйственную деятельность и способен ли исполнить договор.
Первый уровень проверки сегодня можно провести бесплатно с помощью сервиса ФНС России «Прозрачный бизнес». В нем доступны сведения из государственных реестров, информация о руководителях и участниках юридических лиц, финансовых показателях, численности работников, представлении отчетности, налоговой задолженности и других характеристиках бизнеса. Востребованность такого инструмента весьма показательна: только за 2025 год ФНС зарегистрировала 1,1 млрд обращений к сервису, данные которого обновляются ежедневно.
Второй источник, который особенно полезен бухгалтеру, - государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности ФНС России - ГИР БО. Это общедоступная база годовой бухгалтерской отчетности организаций, содержащая сведения начиная с отчетности за 2019 год. Здесь уже можно перейти от формальной проверки к финансовому анализу.
На какие коэффициенты обратить внимание? Одной суммы выручки или прибыли недостаточно, чтобы сделать вывод о надежности партнера. Целесообразно оценивать показатели в динамике минимум за два-три года. Базовый набор может включать коэффициенты текущей и быстрой ликвидности, финансовой автономии, соотношение заемного и собственного капитала, рентабельность продаж и активов, оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.
При этом сами коэффициенты важны не столько как отдельные цифры, сколько как система сигналов. Например, одновременное снижение выручки и рентабельности, рост долговой нагрузки и кредиторской задолженности может свидетельствовать об ухудшении финансового положения. Необычно высокая дебиторская задолженность требует понимания ее состава и сроков погашения. А отрицательная величина чистых активов - повод провести более глубокий анализ перед предоставлением отсрочки платежа или перечислением значительного аванса.
Следует учитывать и отраслевую специфику: одинаковое значение коэффициента ликвидности может по-разному интерпретироваться для торговли, строительства или производственного предприятия. Поэтому задача бухгалтера - не механически сравнить показатель с нормативом, а оценить динамику и совокупность факторов.
При большом количестве поставщиков и покупателей ручной анализ становится трудоемким. Здесь могут использоваться профессиональные информационно-аналитические системы, в частности СПАРК-Интерфакс. Система объединяет сведения из официальных источников и позволяет анализировать регистрационные данные, финансовое состояние, судебные процессы, исполнительные производства, связи между юридическими и физическими лицами и другие факторы риска.
Для экспресс-анализа в СПАРК рассчитываются несколько индикаторов: Индекс должной осмотрительности (ИДО), Индекс финансового риска (ИФР) и Индекс платежной дисциплины (ИПД). ИДО оценивает признаки потенциальной неблагонадежности компании, ИФР - риск возникновения финансовых проблем, а ИПД характеризует своевременность исполнения платежных обязательств. Система позволяет также загружать списки контрагентов, автоматически выявлять риск-факторы и ставить компании на мониторинг.
Однако автоматический рейтинг не должен заменять профессиональное суждение. Даже «зеленый» индикатор не означает, что анализ завершен, так же как отдельный негативный показатель сам по себе не является основанием для отказа от сотрудничества.
Практически важный момент - документирование проверки. Компании целесообразно разработать внутренний регламент выбора контрагентов и сохранять выписки, аналитические отчеты, результаты финансового анализа и сведения, полученные из информационных систем, на дату принятия решения.
Таким образом, по мнению д.э.н., профессора Петрова Александра Михайловича и к.э.н., доцента Мощенко Оксаны Викторовны кафедры Аудита и корпоративной отчетности Финансового университета при Правительстве РФ должная осмотрительность превращается из формального сбора документов в полноценный элемент системы управления рисками. Современный бухгалтер в этой системе выступает уже не только как специалист по учету и отчетности, но и как финансовый аналитик, способный заранее увидеть тревожные сигналы и предоставить руководству аргументированную информацию для принятия решения.