Каждый год приближение сентября становится очень волнующим для родителей. Детей готовят к детскому саду, школе или даже университету. Кроме того, родители задумываются о выборе для своих детей разнообразных кружков, спортивных секций, репетиторов. Сегодня подавляющее большинство граждан осведомлены о наличии налоговых вычетов по НДФЛ. Однако накануне нового учебного года не лишним будет напомнить родителям о некоторых особенностях и законодательных тонкостях получения социальных налоговых вычетов на оплату обучения и физкультурно-оздоровительных услуг.
Социальный налоговый вычет на обучение, напоминает профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, к.э.н., Мельникова Надежда Петровна, регламентируется пп. 2 п.1 ст. 219 НК РФ. Он предоставляется родителям (а также опекунам, попечителям), оплатившим обучение детей (в том числе усыновленных), подопечных (в том числе бывших подопечных) в возрасте до 24 лет. Следует обратить внимание на то, что речь идет об обучении только по очной форме (возможно с применением дистанционных технологий). Вычет может быть предоставлен в сумме фактически осуществленных родителями расходов на обучение, но не более 110 тысяч рублей на одного ребенка в год. Если оплачивается обучение нескольких детей в семье, то сумма налогового вычета кратно увеличивается. Надо помнить, что данный размер вычета предусмотрен в совокупности на обоих родителей. Вычет может быть предоставлен любому из родителей в полной сумме или обоим, но тогда его сумма подлежит распределению между родителями.
Вычет можно заявить по расходам на обучение ребенка, начиная с детского сада, так как в соответствии с Законом «Об образовании в Российской Федерации» детские сады, школы, колледжи и вузы относятся к категории образовательных организаций . При этом налоговое законодательство никак не разделяет основное и дополнительное образование, не ограничивает перечень кружков, в которых ребенок может получать дополнительное образование. Однако для получения налогового вычета есть следующее ограничение: обучение (то есть образовательные услуги) должно реализовываться организацией (государственной, частной, некоммерческой) или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность.
Обязательным условием для получения налогового вычета является наличие у образовательной организации лицензии на осуществление образовательной деятельности. Для индивидуальных предпринимателей, ведущих образовательную деятельность, возможны 2 варианта. Если индивидуальный предприниматель осуществляет образовательную деятельность непосредственно (самостоятельно, без привлечения наемных сотрудников), то лицензии на осуществление образовательной деятельности не требуется. Однако в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в качестве вида деятельности для такого ИП должно быть обозначено оказание образовательных услуг. Если же деятельность ведется с привлечением наемных сотрудников, то, как и для организаций, для получения вычета потребуется наличие лицензии.
Реализовать право на налоговый вычет можно и в ситуации, когда ребенок получает образование по очной форме обучения в иностранной организации. Для этого потребуется подтвердить соответствующий статус (организации, ведущей образовательную деятельность).
Следует обратить внимание на то, что налоговый вычет можно также получить по образовательным услугам, оказываемым репетиторами. Однако репетитор должен быть зарегистрирован как ИП, осуществляющий образовательную деятельность.
Интересный нюанс в части права на получения налогового вычета возникает, как отмечает доцент Кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, к.э.н., Малкова Юлия Васильевна, при заключении родителями договора с детскими садами. В соответствии с НК РФ налоговый вычет предоставляется только на расходы по оплате обучения . Согласно п.1 ч.2 ст. 23 Закона «Об образовании в Российской Федерации» дошкольные образовательные организации ведут образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, а также осуществляют присмотр и уход за детьми. Налоговым законодательством не предусмотрен вычет по услугам присмотра и ухода за детьми. Поэтому родителям надо обратить внимание на следующее: если плата за детский сад вносится единым платежом (без разбивки на услуги по обучению и услуги по присмотру), то вычет получить, увы, нельзя.
Также вычет по обучению не применяется в том случае, когда оплата образовательных услуг происходит за счет средств материнского капитала.
Согласно пп.7 п.1 ст. 219 НК РФ, родителям (опекунам, попечителям), осуществившим оплату физкультурно-оздоровительных услуг в отношении своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет (или в возрасте до 24 лет, если они обучаются по очной форме обучения) также доступен вычет в сумме фактически осуществленных расходов, но не более 150 тысяч рублей (наряду с другими социальными налоговыми вычетами, за исключением вычетов по расходам на обучение детей и дорогостоящее лечение). Стоит отметить, что в отличие от вычета по обучению сумма в 150 тысяч рублей доступна каждому из родителей.
Для получения данного налогового вычета необходимо, чтобы и услуги, и сами организации (или индивидуальные предприниматели), их оказавшие, входили в установленные перечни. К числу услуг, по которым возможен вычет, относятся: услуги по физической подготовке и физическому развитию; услуги по обеспечению участия в физкультурных мероприятиях, включенных в планы спортивных мероприятий; услуги по разработке программ занятий физической культурой, тренировочных планов. Перечни организаций и ИП, по услугам которых доступен вычет, формируются ежегодно Министерством спорта России и размещаются на его официальном сайте. Поэтому при выборе спортивных секций для ребенка следует ознакомиться с действующими перечнями, чтобы в последующем была возможность получить налоговый вычет по НДФЛ.
Налоговый кодекс дает возможность налогоплательщику самому выбрать способ получения налогового вычета по расходам на обучение и физкультурно-оздоровительные услуги. Родители (опекуны, попечители) могут получать налоговый вычет: 1) у своего работодателя в течение календарного года, в котором оплачены услуги; 2) в налоговом органе - по окончании календарного года, в котором понесли указанные расходы; 3) в упрощенном порядке.
Для получения вычета у работодателя потребуется: подтверждение права на налоговый вычет от налогового органа, справка об оплате образовательных или физкультурно-оздоровительных услуг (выдает организация или ИП, оказавшие услуги), письменное заявление к работодателю о предоставлении вычета.
Для получения вычета в налоговом органе необходимо заполнить и подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию 3-НДФЛ и приложить справку о доходах налогоплательщика (справку можно получить у работодателя или найти в личном кабинете налогоплательщика), а также справку об оплате образовательных или физкультурно-оздоровительных услуг (по расходам до 2024 года могут потребоваться дополнительные документы: договоры на оказание услуг, чеки на оплату и другие).
Начиная с 2025 года при наличии определенных условий получить налоговый вычет по расходам 2024 года можно в налоговом органе в упрощенном порядке (исключение — оплата образовательных услуг иностранным организациям), заполнив заявление в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России. В данном случае вычет предоставляется на основании сведений о расходах, которые передаются в ФНС России от образовательных организаций и организаций, оказывающих физкультурно-оздоровительные услуги на основании положений ст. 221.1 НК РФ. Родителям лишь необходимо обратиться к ним с соответствующим письменным заявлением о передаче сведений.
Отдельно стоит отметить, для получения вычета необходимо, чтобы в году, за который он заявляется, у налогоплательщика были доходы, облагаемые НДФЛ, которые могут быть уменьшены на этот вычет. Если соответствующие доходы (например, заработная плата, доходы от продажи недвижимого имущества) отсутствуют, или налогоплательщик уплачивает иные налоги со своих доходов (применяет специальные налоговые режимы), то вычет также не может быть предоставлен.