В условиях глобализации ведение международного бизнеса и работа за рубежом стали обычной практикой. Однако пересечение национальных границ порождает сложный юридический вопрос: где и как платить налог на доходы? Без специальных договоренностей один и тот же доход может быть обложен налогом дважды — в стране его источника и в стране резидентства получателя, что крайне обременительно. Как разъясняет адвокат Татьяна Болотова, именно для решения этой важной проблемы и существуют Соглашения об избежании двойного налогообложения (далее - СИДН). Для бизнеса и экспатов, работающих на оси Россия — Республика Кипр, соблюдение положений российско-кипрского СИДН является не просто формальностью, а стратегической необходимостью, обеспечивающей предсказуемость, экономическую эффективность и правовую защищенность.
Прежде всего, для бизнеса СИДН служит фундаментом налоговой оптимизации и инвестиционной привлекательности. Кипр (Южная часть острова, Север острова – по-прежнему сохраняет статус оккупированной территории) исторически является одним из ключевых направлений для прямых иностранных инвестиций в Россию и из России. Уточним, что Кипр перестал быть оффшорной зоной с вступлением Республики Кипр в Евросоюз в 2004 году.
Анна Морозова, доцент Финуниверситета, подчеркивает, что соглашение четко разграничивает налоговые юрисдикции. Например, оно регулирует налогообложение дивидендов, процентов и роялти, устанавливая льготные ставки у источника выплаты. Так, при соблюдении определенных условий (владение долей, сумма инвестиций и т.д.) ставка налога на дивиденды может быть снижена.
Для экспатов (иностранных специалистов) соблюдение СИДН является залогом личной финансовой стабильности и избежания непредвиденных налоговых обязательств. Адвокат Ольга Григорьева напоминает, что соглашение заключено в 05.12.1998 году г. Никосия. На данный момент статьи 5 - 22, 24, 27 и 29 данного документа приостановлены с 08 августа 2023 года (Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585, Федеральный закон от 19.12.2023 N 598-ФЗ). При этом СИДН устраняет риск двойного налогообложения, предоставляя четкий и понятный критерий — «правило 183 дней», что позволяет экспату и его работодателю точно планировать налоговые обязательства, избегая сюрпризов и юридических конфликтов. Без этого правила высокооплачиваемый экспат мог бы столкнуться с требованием уплаты НДФЛ в России и подоходного налога на Кипре.
Важно подчеркнуть, что в современном контексте простое использование кипрской «прописки» (резидентства) без реального содержания и соблюдения всех требований как кипрского, так и российского законодательства стало невозможно. Налоговые службы обоих государств, особенно после обновления СИДН в 2020 году, усилили контроль за добросовестностью применения договора. Поэтому «соблюдение» сегодня означает не слепое использование льгот, а их обоснованное и документально подтвержденное применение в рамках реальной хозяйственной деятельности.
Итак, Анна Морозова, доцент Финуниверситета, суммирует, что СИДН диктует цивилизованные правила игры для бизнеса и простых граждан. Для бизнеса оно минимизирует издержки и повышает предсказуемость инвестиционной деятельности. Для экспатов — гарантирует защиту их личных доходов от двойного налогового бремени, что приятно. Скрупулезное соблюдение СИДН является краеугольным камнем для любого, кто вовлечен в экономическое сотрудничество между двумя странами, обеспечивая его устойчивость, законность и взаимную выгоду.