Командированные смогут сэкономить
“Это хорошая новость”, – говорит сотрудник бухгалтерии ЗАО “Бизнес Ньюс Медиа” (издателя “Ведомостей”) Алена Климкина. По ее словам, только в 2004 г. компания потратила почти $15 000 на суточные своим командированным сотрудникам. “Если сотрудник тратит больше, чем предусмотрено нормами, мы все компенсируем, но обязательно начисляем на компенсацию подоходный налог”, – говорит Климкина.
Отправляя сотрудника в командировку, работодатель оплачивает его проезд и проживание по факту – на основании документов, подтверждающих расходы. Кроме того, сотруднику полагаются суточные – фиксированная сумма на питание, которая выплачивается за каждый день командировки. Налоговый кодекс (НК) предусматривает, что подоходный налог с суточных не взимается, но только при условии, что их размер находится “в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством”.
Налоговое законодательство не устанавливает ни нормы суточных, ни порядок их определения применительно к налогу на доходы физических лиц. Зато в главе НК о налоге на прибыль говорится, что компания может списывать на затраты (уменьшая при этом налог на прибыль) командировочные расходы в пределах норм, установленных постановлением правительства. Согласно постановлению 2004 г., например, в командировках по России сотруднику полагается на питание 100 руб. в день. В США ему предлагается питаться на $62 в день, в Германии – на $58.
МНС в феврале прошлого года разослало письмо налоговым инспекциям о том, что нормы, установленные применительно к налогу на прибыль, должны распространяться и на подоходный налог. Соответственно, если сотрудник потратил на питание больше, чем 100 руб. в день, а работодатель ему все компенсировал, то сотрудник должен с этой компенсации уплатить 13%-ный подоходный налог.
Выводы налоговиков возмутили “Газпром”. Концерн еще в 2002 г. выпустил внутренний приказ, по которому суточные в поездках по стране должны оплачиваться из расчета 200 руб. в день, а если сотрудник вынужден по служебным делам находиться в Москве или Санкт-Петербурге – 350 руб. в день. Когда налоговики обвинили газовую компанию в том, что та не начисляла сотрудникам подоходный налог на “повышенные” суточные, и попытались за это оштрафовать, “Газпром” пожаловался в суд.
МНС превысило свои полномочия, по аналогии распространив норму одной главы НК на другую, говорится в иске “Газпрома”. К тому же доходом налогоплательщика может быть признана только его экономическая выгода. А при служебной командировке работник направляется в поездку по инициативе работодателя и в его интересах. “Расходы на оплату суточных осуществляются именно в интересах работодателя, а не работника и не являются его доходом”, – объясняет замруководителя налогового департамента ФБК Юрий Воробьев, представлявший интересы “Газпрома” в суде.
Высший арбитражный суд прислушался к этим аргументам и 19 января признал письмо МНС недействительным. “Мы пока не знаем об этом решении, но, если оно существует, обязательно проинформируем инспекции”, – заявил вчера представитель Федеральной налоговой службы.
Воробьев уверен, что настойчивость “Газпрома” окажет добрую услугу не только командировочным. В НК есть неопределенность и в том, облагать ли налогом выплаты сотрудникам на использование сотовой связи и личных автомобилей в интересах работодателей. Решение ВАС меняет ситуацию в пользу налогоплательщиков, полагает юрист.