ПРАКТИКУМ: Старый налог на новый лад

В 2004 г. в Налоговый кодекс РФ (НК) были внесены изменения, касающиеся порядка налогообложения доходов физических лиц. Практически все они улучшают положение налогоплательщиков. Новые правила уже начали действовать с 1 января 2005 г.

В новый дом

Самые существенные изменения касаются порядка предоставления налоговых льгот гражданам, совершающим сделки с недвижимостью.

Напомню, что Налоговый кодекс разрешает физическим лицам при определенных условиях вывести из-под налога часть годового дохода – воспользоваться вычетами. Так, лицам, впервые потратившим часть своего дохода на приобретение или строительство жилья, предоставляются имущественные вычеты до 1 млн руб. Это значит, что они имеют право вернуть из бюджета до 130 000 руб. излишне уплаченного налога на доходы.

Как и ранее, этот вычет будет предоставляться только на целый объект недвижимости и только после оформления жилья в собственность. Поэтому, если муж и жена приобретают квартиру в собственность в равных долях, каждый из них может рассчитывать на вычет в половинном размере. Но для этого каждый из них должен представить документы, подтверждающие факт оплаты им самим своей доли в квартире и право собственности на нее.

До 1 января 2005 г. покупателям жилья и застройщикам предоставлялся вычет на сумму расходов по приобретению жилых помещений, но не более 1 млн руб., а также на полную сумму процентов, выплаченных ими в счет погашения ипотечного банковского кредита. С этого же года фактически не будут облагаться налогом суммы процентов по всем целевым займам и кредитам, полученным в любых организациях, если они израсходованы на строительство или приобретение жилья впервые. Но чтобы получить такой вычет, налогоплательщику придется документально подтвердить, что кредит был потрачен на приобретение квартиры или дома.

Проценты по кредитам, полученным в любых организациях за пределами РФ, по-прежнему льготироваться не будут.

Если вы брали не ипотечный кредит или заем на покупку жилья в прошлом, но не успели до 2005 г. его погасить, вы можете воспользоваться вычетом на сумму процентов, которые уплатите кредитору после 1 января 2005 г.

Зачет расходов

В новой версии 23-й главы НК перечислили расходы, которые покупатели жилья и застройщики могут включить в зачет при получении такого имущественного вычета.

При строительстве или приобретении дома из налогооблагаемой базы можно вычесть расходы:

– на разработку проекта;

– на приобретение стройматериалов;

– на приобретение жилого дома, в том числе недостроенного;

– связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

– на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

При покупке квартиры это расходы:

– на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

– на приобретение отделочных материалов;

– на отделочные работы.

Главное – подтвердить все перечисленные расходы документально. Хочу отдельно подчеркнуть, что учесть расходы на достройку и отделку приобретенного дома или квартиры при получении налоговых льгот можно, только если в договоре будет указано, что вы приобрели жилой дом или квартиру (права на квартиру) без отделки.

Льготы на работе

С этого года изменяется и порядок предоставления имущественного налогового вычета, которым могут воспользоваться налогоплательщики при новом строительстве либо приобретении жилья.

Обычно для получения этого вычета после оформления права собственности на впервые приобретаемое жилье покупателю нужно было подавать в налоговую инспекцию декларацию о своих доходах за год. К ней прилагались документы, подтверждающие право на вычеты (свидетельство о собственности на недвижимость, договоры купли-продажи, платежки, квитанции и проч.), и заявление на предоставление имущественного вычета. Также необходимо написать заявление о возврате налога из бюджета.

Тем, кто успел впервые приобрести в собственность жилье до 1 января 2005 г., для получения имущественного вычета сейчас придется подавать налоговую декларацию. А вот лица, которые оформят жилье в собственность в 2005 г., смогут получать суммы излишне уплаченного налога в бухгалтерии на работе или в любом другом месте получения дохода по выбору. Похожая практика предоставления налоговых вычетов уже применялась до введения в России Налогового кодекса.

Но теперь для предоставления вычетов по месту работы вам необходимо предварительно получить согласие местной налоговой службы. Для этого сразу после оформления сделки с недвижимостью и права собственности на жилье нужно представить в налоговую инспекцию по месту жительства все документы о покупке и заявление о выдаче подтверждения для получения имущественного вычета по месту работы.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить:

– при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

– при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Налоговая инспекция в течение месяца рассмотрит ваше заявление, проверит представленные документы и выдаст вам специальный документ – уведомление, которое нужно отнести в бухгалтерию по месту работы. В нем налоговая служба укажет, на какую сумму вам следует предоставить льготу по налогу на доходы в связи с оплатой нового жилья. Отдельной строкой в уведомлении обозначат сумму дохода, которую можно вывести из-под налога, так как она потрачена на погашение процентов по целевому кредиту или займу.

На основании этого уведомления бухгалтерия по месту работы, во-первых, возвратит уже уплаченный с 1 января 2005 г. налог на доходы и, во-вторых, не будет облагать вашу зарплату 13%-ным налогом до момента исчерпания указанной в уведомлении льготы. Независимо от того, в каком месяце вы получите уведомление из налоговой службы, бухгалтерия должна предоставить вам вычет за весь календарный год, в котором оформлялось право собственности на жилье. В случае неполного использования вычета в следующем году можно вновь обратиться в налоговый орган за получением нового уведомления.

Впрочем, налоговая служба может не выдать вам уведомление, если не подтвердится представленная вами информация о покупке или если сведения окажутся неполными. Поэтому налогоплательщикам очень важно правильно подготовить пакет документов для представления в налоговую инспекцию.

По новым правилам получать вычет можно только у одного источника дохода. В уведомлении будет указан конкретный работодатель, которому налоговая служба поручает предоставить налогоплательщику вычет. В другую организацию для получения вычета это уведомление предъявить уже нельзя.

Поэтому, если у вас несколько источников дохода и в течение года вы не выбрали всю льготу у указанного в уведомлении работодателя, в конце года можете подать декларацию в налоговую инспекцию, чтобы вернуть перечисленный в бюджет другими организациями налог с ваших доходов в установленных пределах.

Если человек начал получать имущественный вычет по месту работы, а затем сменил ее, он не сможет передать свое уведомление новому работодателю. Ему также придется “добирать” положенную льготу путем декларирования доходов по окончании календарного года.

Продал – получи вычет

Свои вычеты полагаются и тем, кто продает личное недвижимое имущество, будь то дом, квартира, доли в них, включая приватизированные жилые помещения, дача, садовый домик или земельный участок. Причем этот вычет предоставляется неограниченное число раз.

До 1 января 2005 г. размер вычета ограничивался 1 млн руб., если проданной недвижимостью налогоплательщик владел менее пяти лет. Кроме того, из-под налога на доходы можно было вывести всю выручку от продажи недвижимости, которой владели более пяти лет.

Но теперь этот срок сокращен с пяти до трех лет. Однако это новшество будет относиться только к объектам недвижимости, проданным после 1 января 2005 г.

Начиная с 2005 г. этими имущественными вычетами также смогут воспользоваться те, кто продает комнаты в приватизированных квартирах.

Как и прежде, при продаже недвижимости, принадлежащей нескольким собственникам, размер имущественного вычета будет распределяться между ними пропорционально их доле в собственности.

Получить право на такой имущественный вычет можно, только подав декларацию о доходах в налоговую инспекцию по месту жительства.

Обновленные ставки

Новации затронули и ставки налога на отдельные виды доходов физических лиц. Так, увеличилась ставка налога на дивиденды с 6% до 9%. Поэтому с дивидендов, выплаченных акционерам – физическим лицам начиная с 2005 г., будет взиматься налог по ставке 9%, даже если эти выплаты начислялись по итогам работы предприятий в предыдущие годы.

Появился новый вид дохода, который также будет облагаться налогом по ставке 9%. Это проценты по облигациям с ипотечным покрытием и доходы от доверительного управления такими бумагами.

Еще одно важное новшество касается лиц, которые пользуются кредитами на льготных условиях, т. е. получают материальную выгоду в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами.

Если человек брал в банке кредит по ставке менее чем 3/4 ставки рефинансирования (сейчас это 9,75% годовых) в рублях или 9% в иностранной валюте, он получил материальную выгоду, с которой нужно было платить налог на доходы по ставке 35%. С этого года ставка налога на этот доход снижена до 13%, но только в том случае, если займы или кредиты получены и использованы на приобретение либо строительство жилья. Для налогообложения материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах по нецелевым займам, сохраняется ставка 35%.

В любом случае уплата налога по “льготному” займу ложится на самого налогоплательщика, если деньги ему ссужала некредитная организация. Чтобы платить налог с материальной выгоды по ставке 13%, в налоговую инспекцию вместе с декларацией придется подавать документы, подтверждающие целевое расходование займа.

Если вы получали кредит в банке, налог взимается самим банком-кредитором, поэтому подавать декларацию не нужно. Впрочем, некредитные организации могут рассчитывать налоговую базу и сумму налога за своих клиентов по доверенности.

До 1 января 2005 г. материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование целевыми займами от некредитных организаций облагалась налогом по ставке 35%, а целевыми банковскими кредитами – 13%.

Если вы получили кредит на льготных условиях в прошлом, но продолжаете выплачивать долги, с 2005 г. ваша материальная выгода может облагаться по ставке 13%, а не 35%. Для этого также необходимо принести в налоговую службу документы, подтверждающие, что кредит или заем был направлен на приобретение жилья, а также договор и акт приемки-передачи недвижимости.

В заключение хочу подчеркнуть: все описанные правила налогообложения будут распространяться только на доходы, полученные гражданами после 1 января 2005 г. Поэтому они не должны применяться людьми при декларировании своих доходов за 2004 г.