Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уже с начала 2025 года работают в новых налоговых условиях: многие из них стали плательщиками налога на добавленную стоимость. Донастройка налоговой системы продолжилась и в течение 2025 года. В частности, принят Федеральный закон 23.07.2025 № 227-ФЗ о внесении изменений в НК РФ, вступающий в силу 1 октября 2025 г., который предусматривает увеличение предельной величины доходов для освобождения от НДС в общественном питании, а также о продлении нулевой ставки НДС в туристической отрасли. Кроме того, активно дискутируется вопрос о снижении предела дохода в целях НДС для упрощенцев, занятых торговой деятельностью; ведутся обсуждения поэтапного отказа от применения такими лицами УСН.
Полежарова Людмила Владимировна, профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве РФ, д.э.н., доцент пояснила, что освобождение от НДС согласно ст. 149 НК РФ упрощенцы применяют на общих основаниях, как и налогоплательщики на общей системе налогообложения. Ставка 0% по гостиничным услугам на них также распространяется. Соответственно, данные изменения налогового законодательства затронут и «упрощенцев» - плательщиков НДС. Безусловно, внесенные изменения в НК РФ направлены на улучшение положения налогоплательщиков.
Организации и точки общественного питания, оказывающие услуги через рестораны, кафе, бары, столовые и т. д., а также при выездном обслуживании, сейчас имеют право на освобождение от НДС в том случае, если величина их доходов за предшествующий календарный год не превысила 2 млрд руб. Согласно внесенным в подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ изменениям предельная величина доходов, дающая право на освобождение от НДС, увеличена до 3 млрд., продолжила Полежарова Людмила Владимировна, профессор Финансового университета при Правительстве РФ.
При этом, согласно разъяснениям Минфина России от 30.07.2025 № 03-07-11/73563, если сумма доходов налогоплательщика, оказывающего услуги через точку общепита, в 2024 году превысила 2 млрд руб., но не превысила 3 млрд, такой налогоплательщик вправе применять освобождение от НДС с 1 октября 2025 года.
Если говорить о туристической отрасли, то здесь предусмотрено продление действия ставки налога на добавленную стоимость в размере 0% до 31 декабря 2030 года включительно. Ранее период ее действия был ограничен 30 июня 2027 года.
Для ИП - упрощенцев с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в НК РФ теперь будет прямо предусмотрено, что они рассчитывают и уплачивают страховые взносы в размере 1% с разницы между доходами и расходами (за исключением расходов по оплате взносов на ОПС и ОМС).
В настоящее время предельная величина доходов, дающая право на освобождение от НДС при применении УСН, равна 60 млн руб. — за предыдущий год или с начала текущего года. Это – предельная величина для всех «упрощенцев», независимо от вида их деятельности.
В течение 2025 года в профессиональном налоговом и бизнес-сообществе велись активные дискуссии о целесообразности снижения этого предела для упрощенцев, занятых торговой деятельностью; называлась величина дохода 30 млн руб.; велись обсуждения поэтапного отказа от применения такими лицами УСН и симулирования их перехода на общую систему налогообложения.
Наш эксперт Полежарова Людмила Владимировна, профессор Финансового университета при Правительстве РФ пояснила, что такие предложения возникли как необходимость противодействовать недобросовестным налогоплательщикам на УСН, которые использовали отсутствие НДС и проводили дробление бизнеса с целью минимизации налоговых обязательств. Это нарушало принцип равенства в налогах, порождая неравные условия для добросовестных налогоплательщиков, особенно тех, кто уплачивает НДС по максимальной ставке налога на общей системе налогообложения. Введение НДС для налогоплательщиков на УСН с 2025 года лишь частично устранило эту проблему, однако, лазейки налоговой минимизации в торговле остаются по-прежнему.
В результате активного обсуждения данной проблемы ФНС России совместно с крупным, а также средним и малым бизнесом решение вопроса о снижении предельной величины дохода, дающей право на применение ставки 0% по НДС «упрощенцами» в торговой отрасли отложено до 2028 года. Постепенный отказ от применения упрощенки налогоплательщиками в торговле также отложен. Соответственно, в 2026 году и в среднесрочной перспективе предельная величина доходов, дающая право на освобождение от НДС при применении УСН, в том числе в торговле, сохраняется равной 60 млн руб., заключила Полежарова Людмила Владимировна, профессор Финансового университета при Правительстве РФ.