Налоговый мониторинг, как самостоятельная форма налогового контроля, представляет собой эффективную модель администрирования налогов, результативность которой обусловлена эффективным управлением налоговыми рисками. Вместе с тем, ограничения по установленным критериям, дающим право на осуществление налогового мониторинга, по мнению доцента кафедры международного и публичного права Юридического факультета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидата юридических наук, Головченко Оксаны Николаевны, не позволяют масштабировать данный правовой инструмент, направленный на активное взаимодействие предпринимателей с налоговыми органами.

Одним из положительных моментов такого взаимодействия, является постоянный мониторинг хозяйственной деятельности налогоплательщика, направленный на минимизацию времени проверки и избежание спорных ситуаций в режиме реального времени, что делает налоговый контроль эффективным. Так, например, у налогоплательщиков снижаются риски доначисления обязательных платежей в связи с неправомерным использованием налоговых льгот и иных налоговых преференций, получением необоснованной налоговой выгоды и несвоевременной уплатой обязательных платежей, наглядно демонстрируя потребность в расширении взаимообусловленной связи между участниками налоговых правоотношений, в контексте одного правового инструмента.

Востребованность данного правового инструмента обусловлена статистическими данными, представленными налоговыми органами. Однако ключевым элементом здесь выступает развитие среднего и крупного предпринимательства в контексте реализации стратегии цифрового развития, обуславливающей обязательное техническое соответствие критериям налогового мониторинга, позволяющее сократить издержки компаниям, посредством предоставления доступа налоговым органам к учетной системе компании, включая возможность осуществления комплексного анализа первичных документов и правильность проведения проводок в режиме реального времени – в моменте.

Так, по состоянию на 01 января 2026 года, налоговый режим налоговый мониторинг применяют 870 компаний из различных отраслей, включая производственный сектор экономики. При этом подчеркивается, что за последние десять лет, компаний, используемых налоговый мониторинг, увеличилось почти в 100 раз. Например, только в 2026 году прирост составил на 144 участника.

Увеличение числа участников обусловлено предоставлением определенных преференций, например, посредством ограничения в инициировании камеральных, выездных налоговых проверок, возможностью участия во взаимосогласительных процедурах, направленных на урегулирование разногласий и способствующих снижению налоговых рисков, доступных не только при заявительном характере мониторинга, но и при обязательном его применении.

Так, налогоплательщики вправе перейти на налоговый режим налоговый мониторинг, если одновременно соответствуют числовым критериям, которые были достигнуты компанией в прошедшем календарном году, предшествующем проведению мониторинга:

уплаченная сумма налогов – 80 миллионов рублей;

суммарный объем доходов – 800 миллионов рублей;

совокупная стоимость активов – 800 миллионов рублей.

Данные критерии не применяются если организация уже использует налоговый мониторинг и/или является резидентом особых экономических зон, бывшим участником консолидированной группы налогоплательщиков, государственной и/или муниципальной организацией и др. При это, только участники соглашений о защите поощрения капиталовложения, обязаны переходить на налоговый режим налоговый мониторинг. По данным ФНС России, таких компаний, перешедших в 2026 году на налоговый режим налоговый мониторинг, насчитывается 17.

Вместе с тем, налоговые органы постоянно фиксируют нарушения в налоговой сфере налогоплательщиками, перешедшими на налоговый мониторинг. К таким нарушениям относятся: неисполнение утвержденного порядка информационного взаимодействия, предоставление заведомо ложных данных в ходе онлайн-доступа, систематическое непредставление или нарушение сроков предоставления пояснений или документов, отказ в выполнении мотивированного мнения ФНС России, что также может привести к отказу в праве на применение налогового мониторинга с вынесением решения о проведении выездной налоговой проверки, если все предпринятые меры, направленные на взаимодействие налогового органа и налогоплательщика были исчерпаны.

Вместе с тем, правовой инструмент налогового мониторинга является эффективным по различным направлениям его реализации. Основу составляет взаимодействие бизнеса и органов государственной власти в налоговой сфере, направленное на предотвращение нарушений действующего законодательств налогоплательщиками, на основе принципов открытости, прозрачности, риск-ориентированного подхода при осуществлении предпринимательской деятельности, добровольности и оперативности. Это снижает налоговые риски и устанавливает баланс между публичными и частными интересами.