Для государственного стимулирования развития малого предпринимательства предусматриваются различные меры поддержки, особое место среди них занимают налоговые, которые дают возможность развивать свой бизнес, оптимизируя величину налоговых платежей законными методами. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) в настоящее время недостаточно часто выбирается среди специальных налоговых режимов, однако обладает определенным потенциалом для применения.
По мнению Смирновой Елены Евгеньевны, к.э.н., доцента, советника налоговой службы II ранга, доцента кафедры налогов и налогового администрирования, ведущего научного сотрудника Центра научных исследований и стратегического консалтинга Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации в настоящее время введение АУСН с 1 июля 2022 года вполне отвечает принципам, на которых должна строиться система налоговой поддержки:
- гибкость: адаптация отдельных элементов к изменениям внешней среды, например, распространение АУСН на все субъекты РФ с учетом проведения эксперимента в отдельных регионах;
- взаимодействие: сопоставление функционирования отдельных элементов, например, анализ величины доходов налогоплательщика из внутренних и внешних данных, полученных налоговым органом, может повлиять на увеличение итогового налогового платежа ввиду сокрытия части доходов;
- обратная связь: учет происходящих изменений при корректировке различных элементов после всестороннего изучения их влияния.
К преимуществам АУСН можно отнести: минимальное количество налоговой отчётности (декларацию по налогу на прибыль организаций подается, если налогоплательщик был налоговым агентом или выплачивал дивиденды; декларацию по НДС, если налогоплательщик был налоговым агентом или выставлял счёт-фактуру с НДС; сведения о трудовой деятельности, если есть сотрудники. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на этот режим, не подают налоговые декларации по иным налогам и отчетность по НДФЛ, т.к. его исчисление осуществляет банк. Также предоставляется освобождение от уплаты страховых взносов (30% - стандартный тариф), кроме взносов на травматизм при наличии наемных работников. Если в 2025 году платеж составил 2 750 рублей в год, то в 2026 году сумма вырастет до 2970 руб., причем предусмотрен ежемесячный платеж в размере 1/12 от годовой величины.
В ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» выделены показатели, при превышении которых невозможно применять АУСН, следовательно, именно их соответствие установленным требованиям важно соблюдать в течение календарного года: остаточная стоимость основных средств (150 млн. руб.), средняя численность работников (5 человек), совокупный размер доходов за календарный год, предшествующий году перехода на специальный налоговый режим либо с начала текущего календарного года (60 млн. руб.). Если будут приняты изменения по УСН в части снижения «порога» для уплаты НДС до 10 млн. руб., можно ожидать активного перехода со следующего года на АУСН.
Важно обоснованно выбрать объект налогообложения - доходы (налоговая ставка будет составлять 8%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка – 20%, но есть обязанность уплачивать минимальный налог в размере 3% от доходов, если, например, получен убыток).
Важно, что не нужно осуществлять исчисление самостоятельно, т.к. этим занимается налоговый орган на основании данных, полученных от уполномоченных банков, из личного кабинета АУСН и информации с онлайн-касс. При этом в настоящее время еще не все регионы ввели АУСН, поэтому можно выбрать, где осуществлять свою деятельность. Напомню, что индивидуальный предприниматель уплачивает налог по месту нахождения, т.е. по месту жительства, при этом налоговые органы проверяют, чтобы перерегистрация в другом субъекте Российской Федерации не была фиктивной.