Ключевые принципы справедливости и эффективности налоговой системы не отрицают право налогоплательщика на снижение налоговых обязательств законными методами при том, что полученная налоговая выгода будет являться обоснованной. В условиях изменений, предполагающих корректировку законодательства о налогах и сборах со следующего года, в выигрыше будет тот налогоплательщик, который учитывает налоговые последствия своих управленческих решений, но и устраняет их.
По мнению Смирновой Елены Евгеньевны, к.э.н., доцента, советника налоговой службы II ранга, доцента кафедры налогов и налогового администрирования, ведущего научного сотрудника Центра научных исследований и стратегического консалтинга Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) целесообразно оценивать свои налоговые риски, проанализировав основные показатели и сферу деятельности, а затем и научиться ими управлять.
Управление налоговыми рисками должно включать следующие направления: предупреждение (до осуществления операций), корректировка (во время – работа с договорами, изменение цены, даты осуществления, оценка коммерческой осмотрительности и деловой цели), изменение (применение смягчающих обстоятельств для снижения штрафных санкций, решений из судебной практики для обжалования решений).
Перед проведением мероприятий по снижению налоговых рисков необходимо их структурировать, проанализировать факторы возникновения, а также законодательную базу с учетом планируемых изменений. Например, принять решение о целесообразности перехода на другой режим налогообложения. Нужно отметить, что если индивидуальный предприниматель решит сняться с учета, а потом зарегистрируется вновь, это будет рассматриваться налоговым органом, как налоговая схема, будет произведен перерасчет налоговых обязательств. После классификации и анализа можно внедрять процесс их снижения, который состоит из нескольких этапов.
Первый этап включает в себя проверку, оценку и экспертизу бухгалтерского и налогового учёта (учетную политику, регистры налогового и бухгалтерского учета), базы заключенных договоров (вид договора, суммы и сроки платежей, налоговые последствия) и особенно первичных учетных документов.
На следующем этапе идет разработка самой системы снижения налоговых рисков. Данная система представляет собой четко определенный порядок и последовательность отношений между всеми субъектами хозяйственной деятельности, которые направлены на законное уменьшение налоговых платежей в рамках действующего в настоящее время налогового законодательства РФ.
Третий этап включает в себя обновление внутренних документов и оптимизацию существующей на данный момент договорной базы организации, внутренних организационных документов организации, а также разработку новых, других форм договорных отношений с потребителями и поставщиками, и может быть даже между несколькими контролируемыми юридическими лицами. Например, может возникнуть вопрос о необходимости корректировке цен с учетом повышения ставки НДС.
Для снижения налоговых рисков затем представляется целесообразным вести мониторинг налоговых рисков с учетом запланированных сделок и характеристикой контрагентов, особенно если к ним уже были ранее претензии со стороны налоговых органов.
На практике всех контрагентов проверяемого налогоплательщика можно разделить на три группы налогового риска. «Красная» (высокая) группа налогового риска: заключать крупные контракты опасно, велики риски, что партнер вовремя не расплатится или денег придется ждать очень долго. «Оранжевая» (средняя) группа: необходимо обсудить с партнером ситуацию по действующим договорам и в случае возникновения проблем можно договориться о погашении обязательств через третьих лиц. «Зеленая» (низкая) группа: риски, что контрагент сорвет обязательства, минимальные.
По мнению, Смирновой Е.Е., целесообразно перед заключением договора или крупной поставкой проверить актуальность информации и разработать алгоритм проверки коммерческой (должной) осмотрительности.