Нелегальные выплаты работникам — одна из самых острых проблем теневой экономики, серьёзное нарушение трудового и налогового законодательства. Под «серой зарплатой» понимаются выплаты, которые частично или полностью не отражаются в официальной отчетности: работнику выдают часть дохода «в конверте», не уплачивая с неё налоги и страховые взносы. Такие схемы лишают сотрудников социальных гарантий, а государство — налоговых поступлений. Согласно ст. 136 ТК РФ, заработная плата должна выплачиваться не реже двух раз в месяц с обязательным оформлением расчётных документов. За уклонение от уплаты налогов работодатель несёт ответственность по ст. 199 УК РФ.

Нелегальные выплаты — это прямое ущемление прав работника. Люди теряют пенсионные баллы, право на больничные и отпускные в полном объёме, а в случае увольнения остаются без официальной записи в трудовой книжке.

С февраля 2024 года действует приказ Минтруда № 40н, определяющий признаки нелегальной занятости. К ним относятся:

- выплата зарплаты ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ) при полной занятости;

- отсутствие записей в трудовых книжках или электронных реестрах;

- несоответствие размера оплаты труда среднеотраслевым показателям по региону.

Так, месячная оплата труда сотрудника, полностью отработавшего нормы рабочего времени, не может быть ниже МРОТ (с 01.01.2026 – 27 093 рубля). В различных регионах минимальный размер оплаты труда может отличаться. Региональный МРОТ устанавливают по трехстороннему соглашению. Его подписывают представители работодателей, профсоюзы и органы власти региона. Размер зависит от прожиточного минимума в субъекте и не может быть ниже федерального. Если свой уровень МРОТ в регионе не приняли, автоматически действует федеральный МРОТ. Например, с 01.01.2026 размер МРОТ в Москве — 39 730 рублей, в Подмосковье — 27 800 рублей, в Санкт-Петербурге — 31 250 рублей, в Ленинградской области — 27 440 рублей. В северных и дальневосточных регионах МРОТ выше из-за районных коэффициентов и северных надбавок.

Федеральная налоговая служба России определила несколько признаков того, что в организации могут выплачивать «серую» зарплату:

- среднемесячная оплата труда ниже средней по региону на 35% и более;

- выплаты ниже МРОТ, которые получают десять и более физических лиц, а их доля от общего числа работников превышает 10%;

- взаимодействие более трех месяцев с десятью и более самозанятыми, доход которых превышает 20 тысяч рублей в месяц.

Внимание налоговых органов вызывает также разница между количеством контрольно-кассовых аппаратов (ККТ) и кассиров. Вопросы налоговой службы может вызвать отсутствие отчетности 6-НДФЛ, по страховым взносам либо нулевые показатели таких расчетов при наличии зарегистрированных и активных кассовых аппаратов, через которые в отчетном периоде проходит выручка.

Непрозрачные данные о работниках пунктов выдачи заказов (ПВЗ) также относятся к категории рисков «теневой занятости». Они подлежат проверке, если бизнес проводит однотипные перечисления средств, которые могут быть оплатой контрагентам за услуги ПВЗ маркетплейсов, а также если в отчетах 6-НДФЛ или расчетах по страховым взносам нет данных о работниках ПВЗ, либо их число занижено.

Еще одним тревожным сигналом являются расхождения между банковскими, кассовыми выписками по счетам и зарплатными, авансовыми отчётами. Если у налоговых органов есть все основания считать, что ежемесячные перечисления денег являются зарплатой, но работодатель не подает отчетность по форме 6-НДФЛ и не уплачивает страховые взносы, такая ситуация квалифицируется как выплата неофициальной зарплаты.

Еще один налоговый риск - расчеты по страховым взносам не содержат сведения о суммах выплат в пользу иностранных граждан, работающих по патентам, и привлекаемых для выполнения работ (оказания услуг). ФНС сверяет данные о лицах, по которым работодатели произвели оплату страховых взносов, с информацией о количестве иностранцев, принятых на работу по трудовым или гражданско-правовым договорам, которая предоставлена органами МВД России. При наличии расхождений существует большая вероятность неформальной занятости.

С 1 января 2025 года введён реестр работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости. Такой реестр ведёт Роструд. В «чёрный список» попадают компании, у которых выявлены нарушения при проверках. Попадание в реестр влечёт дополнительные риски: повышенное внимание контролирующих органов, ограничения при участии в госзакупках и репутационные потери.

Борьба с теневой занятостью становится приоритетом государственной политики. По мнению Елены Николаевны Домбровской, доцента Кафедры аудита и корпоративной отчетности Факультете налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета, для бизнеса переход на прозрачные схемы оплаты труда — не только способ избежать санкций, но и инструмент повышения доверия персонала и укрепления репутации компании.