Государство, предоставляя широкие преференции для участников инвестиционного рынка, контролирует их эффективность, включая и риски применения для целей ухода/минимизации налоговых платежей. Д.э.н., профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве РФ Гончаренко Любовь Ивановна обращала внимание на подтвержденную практикой целесообразность временных ограничений налоговых преференций. Вместе с тем для поддержания уровня доверия налогоплательщиков к налоговым мерам поддержки бизнеса важно было не нарушать действующие нормы Налогового Кодекса РФ, а также законодательства по введению налоговых режимов в порядке эксперимента. Соответственно важно нормативно правовое установление критериев приостановки/лишения права применения налоговых преференций.

Как отражение синергии вышесказанного можно оценивать введение в НК РФ новой статьи 56.1, которая начинает действовать в отношении вновь регистрирующихся (это важно) резидентов территорий опережающего развития (ТОР), особых экономических зон (ОЭЗ), специальных экономических зон Крым и Севастополь (СЭЗ) и некоторых других территорий с преференци-альными режимами с 01.04 2026 года. Главное нововведение, отмечает к.э.н., доцент Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализ Финансового университета при Правительстве РФ Адвокатова Алена Станиславовна, состоит в реализации прямой зависимости предоставляемых налоговых льгот от объема капитальных вложений.

Важно также обратить внимание и на тот факт, что в предложенной формуле (капитальные вложения + НИОКР ≥ ТВмакс, включающий совокупную экономию по налогу на прибыль организаций, НДПИ, страховым взносам, налогу на имущество и земельному налогу) учитываются и расходы на проведение НИОКР, что принципиально соответствует задаче достижения технологического суверенитета России. Введенные в расчет инвестиций ограничения в части исключения непрофильных активов и бывшего в использовании оборудования в рамках холдинга направлены на недопущение недобросовестного увеличения объема инвестиций.

Соблюдение всех параметров статьи 56.1 НК РФ контролируется Минфином России совместно с ФНС России на основе запущенной в эксплуатацию аналитической системы «Эффективность льгот» для проведения системной автоматизированной оценки эффективности «преференциальных налоговых режимов». Если расчетное соотношение по итогам года будет меньше единицы, то налоговые преференции приостанавливаются на весь следующий год. Тем самым у резидентов возможны финансовые потери вследствие вынужденного перехода на стандартные налоговые ставки вместо льготных. Например, по налогу на прибыль организаций вместо налоговой ставки от 0% до 10% будет использоваться 25%, по обязательным страховым социальным взносам вместо 7,6% -30%, аналогично и по региональным налогам.

Следует между тем позитивно оценить положение вновь вводимой статьи НК РФ, предусматривающее широкие полномочия субъектов Российской Федерации по установлению корректирующего коэффициента на уровне менее 1 или даже 0 для отдельных резидентов, учитывая региональные и индивидуальные (по проектам) уровни эффективности по ряду отраслей и видам деятельности, которые являются критичными для данных регионов.

Д.э.н., профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализ Финансового университета при Правительстве РФ Полежарова Людмила Владимировна в свою очередь делает акцент на том, что резиденты не лишаются в полном объеме своего статуса и имеют возможность продолжать свою деятельность, направляя ее на достижение и формальных критериев для возврата права применения налоговых преференций в последующих периодах.

Таким образом, продолжается развитие налоговой системы России с целью повышения эффективности налоговых преференций, противодействия схемам ухода от налогообложения, обеспечению условий для добросовестной конкуренции и устойчивости бюджетной системы страны.