Налоговики усилили контроль за трудоустройством самозанятых

С конца 2023 г. налоговики усилили контроль за трудоустройством штатных работников под видом самозанятых для снижения налогов. Инспекции стали в несколько раз чаще направлять работодателям уведомления с требованием разъяснить характер сотрудничества с гражданами – пользователями режима налога на профессиональный доход (НПД). «Ведомости» ознакомились с запросами ФНС, тенденцию подтвердили юристы и налоговые консультанты.

Суть запросов

Налоговики рассылают в компании в целом стандартные уведомления. Кроме статистических данных, например, о численности самозанятых ФНС интересуется, каким образом организация выходит на работников, предлагающих такие услуги.

Например, 6 февраля московская налоговая инспекция на основе результатов камеральных проверок направила компании, оказывающей образовательные услуги, два требования о предоставлении документов и пояснений. Оба документа (есть у «Ведомостей») касались характера взаимодействия с самозанятыми.

В первом письме инспекция просит раскрыть информацию о количестве плательщиков НПД, с которыми фирма сотрудничает на постоянной основе, вместе с их личными данными, ИНН и видом предоставляемых услуг. Инспекция также интересуется, как компания находит таких работников, зачем и как часто пользуется их услугами и на каких основаниях не включает в штат. Кроме того, ИФНС просит сообщить, какие организации или штатные сотрудники оказывали компании аналогичные услуги раньше (до сотрудничества с самозанятым) и кто займется этой работой после истечения договора с ним.

Во втором документе (требование о предоставлении пояснений) налоговый орган выносит предупреждение: если в ходе дальнейшей проверки окажется, что работник, нанятый по договору гражданско-правового характера (ГПХ), фактически выполняет функции постоянного сотрудника, то договор будет переквалифицирован в трудовой. Как следствие, все выплаты по нему будут облагаться страховыми взносами, в том числе на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Источник в одной из юридических компаний, специализирующейся на налоговых кейсах, рассказал, что в феврале такие же запросы пришли еще одной московской образовательной организации, при том что в течение полугода до этого ни один из его клиентов подобных писем не получал. Активизация проверок ФНС может быть связана с обновлением статистики по самозанятым, которое происходит раз в полгода: предыдущий всплеск интереса налоговой к сотрудничеству компаний с такими физлицами был летом, предположил он. 

Консультант из другой фирмы, одной из крупнейших аудиторско-консалтинговых групп, сообщил, что в течение 2023 г. запросы по самозанятым приходили редко, а перед Новым годом их одновременно получили сразу три клиента. Юрист компании «КСК групп» Джавид Эйюбов также отметил значительный рост числа писем от налоговой с таким содержанием в декабре – январе. С конца 2023 г. проверки ФНС приобрели массовый и системный характер, подтвердил управляющий партнер юрфирмы BBNP Максим Барашев. Чаще всего запросы сейчас приходят по самозанятым, которые раньше имели с компанией трудовой договор, отметил он.

ФНС с момента введения режима НПД ведет постоянную работу по выявлению нарушений в части подмены трудовых отношений, сообщил «Ведомостям» представитель службы. Для их профилактики служба применяет специальную скоринговую систему, которая анализирует более 20 параметров работы компании. При выявлении нарушений организациям отправляют письма с уведомлением – многие работодатели уже на этом этапе признают вину и добровольно уточняют свои налоговые обязательства, добавили в ФНС. Если компания не идет навстречу, инспекция запрашивает пояснения, проводит анализ документов и осуществляет камеральные и выездные проверки. По данным ФНС, в последние годы число недобросовестных работодателей снижалось – доля организаций, которые попали в группу риска с 2020 по 2023 г., упала с 3,6 до 0,7%.

Кого проверяет ФНС

Наибольшие риски несут компании из сфер IT, дизайна, услуг, оптовой торговли и логистики, которые заточены на консалтинг и аутсорсинг и нанимают внешних исполнителей, отметил Барашев. Чаще всего запрос на раскрытие данных по сотрудничеству с пользователями НПД получают фирмы, работающие в сфере услуг и торговли, отметил источник в одной из консалтинговых компаний.

Осенью в ряде регионов у налоговых инспекций были вопросы к салонам красоты, которые привлекают мастеров, зарегистрированных в качестве самозанятых, рассказал руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев групп» Вадим Зарипов. ФНС ведет такую работу на постоянной основе – под наиболее пристальным вниманием строительная и транспортная сферы, отметил исполнительный директор «Опоры России» Андрей Шубин.

Аналогичные запросы от инспекций поступают и компаниям, сотрудничающим с ИП, рассказал Эйюбов. В частности, недавно фирма из числа его клиентов получила уведомление о вызове в ИФНС из-за привлечения ИП в качестве управляющего (на постоянной должности). В письме было указано, что выполняемая этим сотрудником работа «предполагает непрерывный процесс с личным участием, что характерно для трудового договора». Налоговая привела и другие доводы: вознаграждение выплачивалось управляющему систематически и не зависело от объема оказанных услуг, работник не оказывал аналогичные услуги другим фирмам, а также ему начислялись командировочные. В том же письме приводилась сумма доначисления НДФЛ и страховых взносов – около 10 млн руб. 

Различные аспекты самозанятости и способы развития режима НПД «Яндекс» регулярно обсуждает с ФНС в рабочем режиме, сообщил «Ведомостям» представитель компании. По его словам, с помощью сервисов «Яндекса» получают доход сотни тысяч самозанятых. В Ozon отказались от комментариев. Wildberries, X5 и «Вкусвилл» не ответили на запрос.

С чем связаны подозрения

Повышение интереса ФНС к сотрудничеству компаний с самозанятыми можно объяснить ростом числа пользователей НПД и, соответственно, масштабов привлечения компаниями таких работников, считает партнер юридической практики «Технологий доверия» Раиса Алексахина. Кроме того, есть рост количества прецедентов по переводу сотрудников ГПХ с одновременным их переоформлением на специальные налоговые режимы самозанятых и ИП, добавила она. В 2023 г. число пользователей НПД увеличилось на 39% с 6,6 млн до 9,3 млн человек, а общий заработок составил 1,4 трлн руб., писали «Ведомости».

Обычно вопросы у инспекций возникают, если компания ранее работала с самозанятым на условиях трудового договора (даже если это было задолго до оформления статуса самозанятого), подтвердил Барашев. Налоговые органы также обращают внимание на то, работает ли пользователь НПД с кем-то кроме данной фирмы и является ли это место работы для него постоянным. Еще одним частым поводом для проверок может быть массовое привлечение самозанятых одной компанией, рассказал юрист. Иногда движение идет от обратного: ФНС анализирует чеки самозанятых и, если в них часто совпадает покупатель, начинает его проверять, добавил адвокат, партнер консалтинговой компании «Номен» Иван Яголович.

Скорее всего, ФНС заметила, что прирост числа пользователей НПД начал замедляться, и сделала вывод, что этап вовлечения широких масс в эксперимент заканчивается, предположил Зарипов. «Значит, надо переходить к следующему этапу – «зачистке» от тех, у кого по факту трудовые отношения с компанией», – отметил он. До этого момента стратегия налоговой заключалась в том, чтобы завести в режим побольше граждан и отчитаться об успехах, а теперь задача другая – навести порядок, пояснил эксперт. При подобных обстоятельствах отбиться от претензий инспекции будет затруднительно и большинство компаний будет идти навстречу и платить причитающиеся налоги, ожидает Эйюбов.

Часто инспекции пытаются добиться уплаты налогов нарушителем уже на этапе камеральной проверки, которая не приспособлена для расследований и выявления серых схем, отметил Зарипов. Обычно это задача выездных проверок, но они очень накладны для ИФНС – нужно сначала убедить вышестоящий орган, что будет результат, а потом его обеспечить, т. е. не только найти, но и взыскать крупную сумму, объяснил он. 

Ранее Минтруд предложил обязать налоговые органы делиться информацией о недобросовестных работодателях с межведомственными комиссиями по противодействию нелегальной занятости и органами Роструда. О том, что министерство подготовило проект приказа с такой инициативой, писали «Известия». В частности, ФНС могут обязать раскрывать другим ведомствам сведения о нарушениях или признаках, указывающих на неформальную занятость, в том числе при заключении ГПХ с физлицами, которые фактически выполняют функции постоянных сотрудников. Также налоговая будет передавать данные о компаниях, которые сотрудничают более чем с 10 самозанятыми со средней зарплатой выше 50 000 руб. в месяц. С ФНС перечень сведений, которыми ей придется делиться, пока не согласован. Если документ одобрят, он начнет действовать с 1 марта.

Приказ, определяющий перечень информации, которую налоговые органы смогут предоставлять по запросу Роструда и региональных межведомственных комиссий, еще не вступил в силу, рассказал «Ведомостям» представитель Минтруда. При этом он отметил, что сама по себе самозанятость как налоговый режим не несет риска нелегальной занятости. «Ведомости» направили запрос в Роструд.