Инвестирование временно свободных денежных средств как организациями, так и физическими лицами является важнейшим экономическим постулатом. Деньги должны работать в любой момент времени и приносить доход. Направление, объект инвестирования зависят от ряда факторов: экономическая ситуация в стране, объем временно свободных денежных средств, допустимый уровень риска, временной горизонт, уровень финансовой грамотности, наличие либо отсутствие определённых квалификаций (например, статус квалифицированного инвестора) и многих других. В рамках данного материала рассмотрим налоговый аспект инвестиций. Вопрос налогообложения доходов, полученных от инвестирования средств, так же важен, как и доходность инвестиций. В данном контексте налоги можно воспринимать в качестве расходов, уменьшающих полученные доходы.
В последние годы наиболее популярным направлением инвестирования выступали вклады в банке. Высокая ключевая ставка, установленная Банком России, привела к повышению процентных ставок по вкладам в банках. Подобного уровня доходности при осуществлении практически безрисковых инвестиций трудно добиться иным путем. Поэтому большая часть населения, в т.ч. не обладающего финансовой подготовкой, выбрали данный вариант. Согласно данным Агентства по страхованию вкладов, общий объем средств, подлежащих страхованию, составил в 2024 году 75,9 млн. руб. (рост к показателям прошлого года превысил 25%, что является максимальным значением за 14 лет), из них около 57 млн. руб. составили вклады населения. Рассмотрим порядок обложения налогом на доходы физических лиц доходов по вкладам в банке
Порядок налогообложения процентных доходов устанавливается ст. 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Данная статья устанавливает следующие особенности. Во-первых, налогом облагается не сумма вклада, а только сумма процентов, полученных по вкладу. Во-вторых, обложению подлежит не вся сумма полученного дохода, а лишь превышение полученного дохода над суммой необлагаемого минимума. Величина необлагаемого минимума рассчитывается как произведение суммы в 1 млн. руб. и максимальной ключевой ставки Банка России, установленной на 1 числа любого из месяцев года, рассматриваемого в качестве налогового периода. Например, в 2024 году максимальная ключевая ставка Банка России была отмечена 1 декабря и составляла 21%. Следовательно, в 2024 году необлагаемый минимум составлял 1 млн. руб.х21%=210 тыс. руб. В 2023 году необлагаемый минимум составлял 150 тыс. руб. Если рассматривать порядок определения для целей налогообложения величины ключевой ставки в 2023 году, то стоит обратить внимание, что максимальная ключевая ставка в 2023 году составляла 16%, но Банк России установил такую ставку лишь с 18 декабря. Следовательно, максимальной признается ставка, установленная на 1 декабря – 15%. С учетом ситуации на текущий день, можно предположить, что максимальное значение ключевой ставки в 2025 году будет составлять 21%.
Еще одна особенность состоит в том, что для расчета облагаемого дохода необходимо учесть проценты по всем вкладам, которые открыты налогоплательщиком во всех банках. Также необходимо помнить, что в сумму полученного дохода необходимо включать доходы по широкому кругу банковских продуктов – проценты не только по вкладам, но и начисленные на остаток по карте, доходы по накопительным счетам и проч. Доцент Кафедры налогов и налогового администрирования Финуниверситета, к.э.н. Юлия Косенкова напоминает, что существуют доходы, не подлежащие налогообложению. Если доходность по вкладу (счету) в рублях не превышает 1% годовых, то полученные доходы можно не учитывать в налоговой базе. Если же вклад (счет) номинирован в иностранной валюте, то полученный доход облагается налогом при любом уровне ставки.
Представим, что у Петра Васильевича в 2024 году были открыты 2 вклада в разных банках. По одному из них он получил доход в сумме 56 тыс. руб., а по другому – 328 тыс. руб. Следовательно, сумма НДФЛ, которую должен уплатить Петр Васильевич, рассчитывается следующим образом:
((56000+328000)-1000000х21%)*13%=22620 руб. (мы не знаем величину годового дохода налогоплательщика, поэтому условно применим минимальную ставку).
Несомненное удобство для налогоплательщика представляет собой тот факт, что самостоятельно декларировать полученный доход и рассчитывать сумму налога не требуется. Банки передают информацию о выплаченном по каждому вкладу доходу в налоговые органы. Налоговые органы по итогам года аккумулируют информацию по каждому налогоплательщику, рассчитывают сумму налога, причитающуюся к уплате, и направляют налоговое уведомление физическому лицу. Уплатить причитающуюся сумму налога необходимо не позднее 1 декабря следующего года. Доцент Кафедры налогов и налогового администрирования Финуниверситета, к.э.н. Марина Пьянова напоминает, что в личном кабинете налогоплательщика в настоящее время возможно узнать сумму полученных процентов по вкладу в банке и самостоятельно рассчитать сумму налога.
На текущий момент еще не наступил срок уплаты налога по доходам, полученным в виде процентов по вкладам в 2024 году. Но по итогам налоговой кампании 2023 года можно констатировать, что в 2023 году налогооблагаемые доходы получили 1,83 млн. человек, от которых в бюджетную системы страны должно поступить 112,5 трлн. руб.