Последние годы характеризуются для отечественной налоговой системы как период ее донастройки. Внесены изменения по ряду бюджетообразующих налогов: налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость. Изменения затронули также и сектор малого бизнеса через трансформацию упрощенной системы налогообложения. Насколько экономика восприимчива к такого рода изменениям, оценили эксперты Финансового университета при Правительстве Российской Федерации.
«В своем исследовании мы использовали показатель налоговой чувствительности (tax buoyancy), определяемый как процентное изменение прироста налоговых поступлений к процентному изменению прироста ВВП. Расчеты проводились при сравнении 2023 и 2024 годов», – отмечает доцент Кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета, к.э.н., Малкова Юлия Васильевна. Ученый дополнила: «Налоговая чувствительность позволяет оценить, насколько изменения в экономике влияют на налоговые поступления, включая те, что связаны с инвестиционными налоговыми льготами, и наоборот. Высокая чувствительность (более 1) указывает на значительную зависимость доходов бюджета от экономического роста, что важно при оценке эффективности налоговых стимулов. Если налоговые поступления слабо реагируют на рост ВВП (коэффициент менее 1), это может свидетельствовать о недостаточной результативности налоговых льгот или о смещении налоговой нагрузки».
«Как показал проведенный анализ, налоговая чувствительность федеральных налогов достаточно высокая. В частности, в 2024 году налоговые поступления выросли на 19,6%, при этом ВВП увеличился на 13,4%. Тем не менее, данный показатель неоднороден по отдельным налогам. Среди основных налогов наибольшую чувствительность продемонстрировал НДФЛ (2,1). В то же время наименьшей чувствительностью обладает налог на прибыль организаций (0,1), что может быть обосновано сильными отраслевыми различиями. Именно поэтому мы дополнили исследование анализом отраслевой чувствительности по налогу на прибыль организаций», – раскрыла результаты расчета профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета, д.э.н., Тихонова Анна Витальевна.
Дисбаланс показателей налоговой чувствительности по налогу на прибыль обусловлен отраслевыми особенностями формирования прибыли, спецификой определения налоговой базы и предоставлением налоговых льгот. В добывающей отрасли значительная доля прибыли формируется за счёт экспортных операций и ценовой конъюнктуры, не напрямую связанной с текущей валовой добавленной стоимостью (ВДС), что приводит к низкой чувствительности по налогу на прибыль организаций. В сельском хозяйстве значительное влияние оказывают субсидии и льготы, искажающие зависимость между ВДС и налоговыми поступлениями. В сфере недвижимости учёт прибыли часто смещён по времени в связи с длительными инвестиционными циклами. В обрабатывающем секторе и торговле динамика налога на прибыль более синхронна с ВДС из-за постоянного оборота капитала и большей прозрачности прибыли. Положительная чувствительность в строительстве и финансовом секторе объясняется ростом доходности при умеренном увеличении добавленной стоимости, что отражает также рост эффективности бизнеса и высокую маржинальность. Таким образом, анализ отраслевой чувствительности налога на прибыль организаций показал, что этот налог необходимо рассматривать дифференцировано.
«Нам представляется, что государственная политика адресного предоставления льгот по налогу на прибыль (то есть точечная, для отдельных отраслей), проводимая в России в настоящее время с учетом выявленных аспектов чувствительности является обоснованной», – дополняет Анна Тихонова.