Гонконг – специальный административный район Китая, по сути, является общемировым «легальным офшором», поскольку с одной стороны содержит льготные условия налогообложения, а с другой стороны – исполняет все требования международных правил и не находится в «черных списках» большинства стран, рассказала  Полежарова Людмила Владимировна, профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, д.э.н., доцент. Льготные условия налогообложения Гонконга в первую очередь связаны с тем, что в данной стране применяется территориальный принцип налогообложения, согласно которому налогом облагаются только доходы, возникшие в данной стране. В связи с этим доходы, полученные от источников за пределами Гонконга, здесь не облагается налогом на прибыль. Доходы, полученные в Гонконге, облагаются налогом на прибыль по ставке 16,5% (8,25% для первых 260 тыс. долларов). Такие налоговые условия особенно интересны для холдинговых компаний, поскольку если пассивные доходы возникают не из Гонконга, то налог на прибыль по доходам в виде дивидендов, процентов, роялти и пр. не возникает. Кроме того, если компания в целом не получает доходы из Гонконга, она может заявить «офшорный» статус, подавая специальную нулевую декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы. При этом важно понимать, что вопрос происхождения дохода не является столь очевидным. Налоговое законодательство Гонконга не устанавливает критериев определения источника доходов для целей налогообложения, в связи с чем такое определение, имея общепринятые критерии, индивидуально для каждого налогоплательщика и каждого случая. Соответственно, и бремя доказывания «офшорного» статуса дохода ложится на налогоплательщика. Так, например, по займам налоговый орган обращает внимание на то, где такой заем обслуживается, в какой стране подписывается договор и с какого счета происходит его выдача. По дивидендам важно, связаны ли они с источником дохода в Гонконге и ведет ли компания активную и регулярную инвестиционную деятельность из Гонконга. Налог у источника при выплате дивидендов и процентов из Гонконга составляет 0%, что также добавляет интерес к этой юрисдикции.

Полежарова Людмила Владимировна, профессор Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, д.э.н., доцент отметила, что между Россией и Гонконгом действует соглашение об избежании двойного налогообложения (далее – СОИДН), которое также позволяет делать налоговую нагрузку для операций с холдинговыми компаниями довольно привлекательной. Так, СОИДН установлены следующие ставки: 5/10% по дивидендам, 3% по роялти, проценты – обложение только в стране-резидентства получателя. При этом многонациональным группам компаний (далее – МГК) необходимо учитывать, что в Гонконге действует режим FSIE, позволяющий облагать в некоторых случаях пассивные доходы от источников вне Гонконга, а также с 2025 года в рамках инициативы ОЭСР Pillar 2 внедрены правила DMTT и IIR, нацеленные на взимание минимального глобального налога по эффективной ставке налога не ниже 15%, соответствующие всем правилам ОЭСР (Pillar 2 действуют в отношении МГК, годовая прибыль которых превышает 750 млн евро, глобальный оборот превышает 20 млрд евро, рентабельность не ниже 10%).

Также при использовании в структурировании бизнеса Гонконга, продолжила Полежарова Людмила Владимировна, профессор Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, д.э.н., доцент важно учитывать, что в СОИДН с данной страной используется резидентский подход. А это значит, что при попытке избежать налога в Гонконге и переносе места эффективного управления в другую юрисдикцию можно столкнуться с попыткой налоговых органов этой другой юрисдикции признать компанию резидентом, поскольку, как правило, именно место эффективного управления является для компаний важным признаком резидентства во многих СОИДН в случае спора о стране такого резидентства.

Таким образом, Гонконг, учитывая особенности налоговой системы и СОИДН, а также другие экономические факторы (такие как инфраструктура, количество и качество квалифицированной рабочей силы и пр.) будет более эффективен для размещения сервисной компании.