Процентные доходы физические лица получают от размещения во вклады денежных средств путем получения процентов как в рублях, так и в других валютах. При этом речь идет именно о том лице, на которое оформлен вклад, именно оно и будет налогоплательщиком НДФЛ в соответствии с главой 23 НК РФ, если доходы превысят за календарный год необлагаемую сумму.

По мнению Смирновой Елены Евгеньевны, к.э.н., доцента, советника налоговой службы II ранга, доцента кафедры налогов и налогового администрирования, ведущего научного сотрудника Центра научных исследований и стратегического консалтинга Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, требуется детализировать алгоритм исчисления НДФЛ и уточнить наиболее дискуссионные вопросы, возникающие при налогообложении.

Если говорить о налогообложении процентных доходов по вкладам граждан, в настоящее время необлагаемая сумма составляет максимальное значение ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного года (в 2026 году - 16%), умноженное на 1 млн рублей, т.е. 160 000 рублей. Поэтому если величина вклада, открытого в январе 2026 года на 6 месяцев, составляет 3 млн рублей, а ставка - 12% годовых, процентный доход будет получен в размере 180 000 рублей (3 000 000*12%/2). Следовательно, 20 000 рублей (180 000 - 160 000) облагается НДФЛ по ставке 13%, а физическое лицо должно уплатить в бюджет НДФЛ в размере 2600 рублей (20 000*13%). При превышении размера облагаемого дохода величины 2,4 млн рублей применяется ставка 15% с суммы превышения. Например, если облагаемый доход составит 3 млн рублей, НДФЛ получится 402000 руб, т.е. 13% с 2,4 млн руб (312000) и 15% с 600 тыс руб. (90000).

Величина превышения (лимита) учитывается при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах в пределах суммы полученных в следующих налоговых периодах доходов в виде процентов, которые начислены за налоговый период, в котором образовалось указанное превышение, и уменьшается на сумму таких процентов. При этом в первую очередь учитывается величина превышения, образованного за наиболее ранний налоговый период. Приказом ФНС России от 10.10.2024 N ЕД-7-11/845@ утверждены формы и форматы представления банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах) в электронной форме, порядка заполнения формы и порядка представления информации в электронной форме. Банк обязан представить в налоговые органы сведения о выплаченных процентах по долгосрочным вкладам с разбивкой по годам, за которые они начислены

Декларирование таких доходов в данном случае не предусмотрено. Расчет НДФЛ производится налоговым органом по месту жительства физического лица после окончания календарного года (с учетом всех процентных доходов по всем вкладам - независимо от того, в одном или в разных банках), информация передаётся из всех кредитных организаций, а налог необходимо платить по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (например, НДФЛ за 2025 год нужно уплатить до 1 декабря 2026 года). При этом банки не осуществляют исчисление и удержание НДФЛ.

Важно, что аналогичный порядок налогообложения распространяется также на доходы в виде процентов, полученные налогоплательщиком по открытым на его имя другим лицом вкладам, после приобретения налогоплательщиком права вкладчика (если иное не предусмотрено договором банковского вклада), в том числе на доходы в виде процентов, выплаченные по договору номинального счета налогоплательщику-бенефициару.

Если физическое лицо будет показывать процентные доходы, как индивидуальный предприниматель или самозанятый, это не позволит снизить налоговую ставку, потому что такие доходы должны облагаться именно НДФЛ.

Если вклады размещены в иностранной валюте, делается перерасчёт в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода, идет суммирование с доходами от рублёвых вкладов. Если речь идет о вкладах эскроу или со ставкой менее 1%, НДФЛ не начисляется.

По мнению Смирновой Е.Е., следует обратить внимание, что не предусмотрены исключения по налогообложению полученных процентов для отдельных категорий граждан - и пенсионеры, и малоимущие, и многодетные родители должны уплатить НДФЛ с процентных доходов в общем порядке.