Многие российские организации помимо регулярных премий, входящих в систему оплаты труда, выплачивают так называемые «разовые» премии. Это, например, премии к профессиональным праздникам, за внедрение новых технологий, выплаты к юбилейным датам, в связи с выходом на пенсию, к отпуску и др.

С 1 сентября 2025 года в России действуют изменения в системе премирования работников, внесенных Федеральным законом от 07.06.2025 г. № 144-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации». Согласно внесенным поправкам работники получают дополнительные правовые гарантии в отношении премий.

В настоящее время часто возникают вопросы: можно ли разовые премии признать расходами, уменьшающими прибыль к налогообложению, а также что необходимо предпринять для избежания споров с налоговой инспекцией? Ответы на данные вопросы были подготовлены доцентом Кафедры аудита и корпоративной отчетности Финансового университета при Правительстве РФ Качковой О.Е.

Разовые поощрения сотрудников экономического субъекта – это денежные выплаты, которые не являются частью системы оплаты труда и носят исключительный характер. Эти виды премий выплачиваются не за конкретный расчетный период, а при наступлении определенного события. Поэтому к ним не применяются жесткие требования статьи 135 ТК РФ о фиксации размеров, сроков, критериев снижения. Однако для налогового учета важно подтвердить связь выплат с трудовыми достижениями и экономической выгодой для экономического субъекта.

Согласно письму Минфина России от 30.03.2026 г. № 03-03-06/1/25721 экономические субъекты могут учитывать в расходах по налогу на прибыль разовые премии, выплаченные по приказу руководителя на основании ст. 191 ТК РФ, даже если условия их выплаты не прописаны подробно в локальных нормативных актах. Работодатель сам решает, выплачивать такую премию сотруднику или нет, насколько ее снизить за тот или иной дисциплинарный поступок или отменить вовсе. Главное – соблюдение общих требований к экономически обоснованным затратам.

Для избежания споров с налоговой инспекцией необходимо закрепить в положении об оплате труда или ином локальном нормативном акте экономического субъекта (например, в коллективном договоре) саму возможность и срок выплаты разовых премий по представлению руководителя. В качестве условий премирования можно указать как индивидуальные, так и коллективные показатели (количественные и качественные). В этом случае, выплата разовой премии будет признана экономически обоснованной. Такой подход защитит экономический субъект от штрафных санкций — без рисков.

Необходимо помнить, что разовые премии облагаются налогом на доходы физических лиц согласно ст. 209 НК РФ. Дата получения дохода фиксируется как день выплаты премии, независимо от того за какой период она выплачена (п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). С разовых премий взимаются и страховые взносы. Исключение – взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если разовая выплата носит социальный характер (выплата к праздникам, к отпуску, в связи с выходом на пенсию и др.) (Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Обратите внимание, если сотрудник не выполнил определенные условия, то разовая выплата ему не начисляется. Необходимо уведомить сотрудника о не начислении премии.

Также необходимо избегать выплат, многократно превышающих обычный заработок, особенно если получатели являются учредителями. Такие суммы могут переквалифицировать в выплату дивидендов.