Налоговое стимулирование развития малого и среднего предпринимательства является важным фактором устойчивого роста экономики страны, способствующим противостоянию негативному влиянию внешних и внутренних рисков на налоговую систему страны. Вместе с тем, как считает доцент Кафедры международного и публичного права Юридического факультета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, кандидат юридических наук Головченко Оксана Николаевна, наблюдается постоянное злоупотребление мерами государственной поддержки, а также условиями предоставления налоговых льгот и иных налоговых преференций недобросовестными предпринимателями, посредством создания и использования «фирм-однодневок» с целью ухода от налогообложения.
Данная проблема носит масштабный характер и предопределяет необходимость в формировании комплексного подхода, направленного на защиту прав и законных интересов не только государства, но и добросовестных налогоплательщиков, посредством внедрения различных правовых инструментов борьбы с фиктивным предпринимательством. Риски доначисления налогов, ввиду получения необоснованной налоговой выгоды в результате неправомерного использования налоговых льгот и иных налоговых преференций, возможно минимизировать еще на стадии проверки контрагента на предмет его добросовестности. Иначе сделки, заключенные с «фирмами-однодневками», будут увеличивать риски проведения выездной налоговой проверки и включения налогоплательщика в реестр недобросовестных компаний, что также влияет на репутацию предпринимателя.
В связи с этим, предлагается в первую очередь, обращать внимание на следующие критерии фирм-однодневок, информация о которых содержится в едином реестре юридических лиц, доступная, в настоящий период времени, неопределенному кругу лиц: минимальный размер уставного капитала организации, «возраст» организации не превышает одного года, совпадение руководителя организации и ее участника (учредителя) в одном лице, частая смена руководителя организации за три последних финансовых года и ее юридического адреса, виды деятельности, не соответствующие характеру сделки.
Анализ данных правоотношений позволит сформировать вывод относительно того, есть ли необходимость в запросе дополнительной информации у контрагента, или все же стоит отказаться от самой идеи заключения сделки с данным лицом. Проанализировав возможные риски и отказавшись от заключения соглашения с фирмой-однодневкой, налогоплательщик проявляет должную осмотрительность, а, следовательно, минимизирует риски доначисления налогов.
При этом, согласно положениям Приказа ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок», если отсутствует информация о контактах руководителя и полномочий представителя контрагента, его фактическом месте нахождении и сведений в сети интернет, это свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или «однодневки»), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.
Принимаемые государством меры, направленные на снижение доли фирм-однодневок, например, посредством анализа информации о налогоплательщике, содержащейся в автоматизированной информационной системе «Налог-3», включающей информацию о результатах налогового контроля, позволяют присвоить однодневкам высокий налоговый риск, с последующим проведением выездной налоговой проверки. При том, что заключение сделки с фирмой-однодневкой, также дает основание налоговым органом инициировать выездную налоговую проверку и в отношении лица, который заключил сделку с фирмой-однодневкой.
Обращаясь к статистическим данным по результатам первой половины 2025 года, относительно соотношения ликвидированных и вновь созданных лиц (141 тыс. и 95 тыс. соответственно), можно сделать выводы об эффективной борьбе с фирмами однодневками, посредством ликвидации фиктивных и неработающих компаний, создавая условия для ведения прозрачного бизнеса и создания конкурентной бизнес среды. Однако, видится необходимость в продолжении реализации правовых инструментов государственной политики, препятствующих развитию теневого сектора экономики, для постепенного формирования высокого уровня налоговой культуры у предпринимателей и устойчивого развития финансовой системы страны.