В ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) выделяется вид социального налогового вычета в виде суммы, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности (достаточно часто называется «вычет на фитнес»).

По мнению Смирновой Елены Евгеньевны, к.э.н., доцента, советника налоговой службы II ранга, доцента кафедры налогов и налогового администрирования, ведущего научного сотрудника Центра научных исследований и стратегического консалтинга Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, физическим лицам, планирующим приобретение абонементов на фитнес, следует осуществить оплату в 2026 году, если в этом году лимит социального вычета в размере 150 000 руб. был израсходован полностью. И на это есть несколько оснований:

- возможность учета расходов в полном объеме, т.к. нет права переносить вычет на следующий год;

- со следующего года вычет распространяется на детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме (это также относится к вычету на лечение);

- расширение числа лиц, оказывающих услуги в сфере фитнеса. Отметим, что Распоряжением Правительства Российской Федерации от 06.09.2021 г. N 2466-р утвержден перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг, а Минспорта России утверждает перечни видов спортивных организаций и индивидуальных предпринимателей, которые могут осуществлять такую деятельность (в целях предоставления налогового вычета). Однако не распространяется вычет на расходы по приобретению спортивного инвентаря или питания.

Напомню, что у физического лица за налоговый период должна быть сформирована основная налоговая база по НДФЛ, при налогообложении которой применяются прогрессивные налоговые ставки с 13% по 22%. Например, если будут получены выигрыши в лотерею, они не попадают в эту базу (или доходы в виде дивидендов). Также важно, что вычет получают только налоговые резиденты, находящиеся на территории РФ более 183 дней за последние 12 месяцев. Если доходы получены лицом, применяющим специальные налоговые режимы, право на вычет не возникает.

Если рассматривать варианты получения налогового вычета, нужно получить справку об оплате физкультурно-оздоровительных услуг от спортивной организации или индивидуального предпринимателя (если ее не передали в налоговый орган для размещения в Личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России). Если речь идет о ребенке – желательно загрузить свидетельство о рождении (если оно не было загружено ранее), для студента – справку из ВУЗа об обучении на очной форме. При этом ребенок может учиться дистанционно (онлайн), но на очной форме обучения. Желательно иметь договор и документы об оплате, если возникнут какие-либо вопросы в части отражения поступивших платежей. Если календарный год, в котором осуществлялась оплата, еще не закончился, можно получить вычет у работодателя (взаимодействие осуществляется через Личный кабинет налогоплательщика путем отправки соответствующего заявления для проверки налоговым органом, который затем предоставляет уведомление работодателю – НДФЛ снижается уже в текущем году). Другие варианты уже после окончания налогового периода – получение налогового вычета в упрощенном порядке (если документы загружены организацией или индивидуальным предпринимателем, оказывающими услуги) или путем предоставления налоговой декларации, в последнем случае у налогоплательщика есть право получить возврат за три предшествующих года, т.е. в 2025 году может быть подана налоговая декларация за 2022, 2023 и 2024 годы и т.д. Если не было каких-то иных операций, будет возвращено 13% от суммы произведенных расходов, но не более 19500 руб. (150 000 * 13%).

По мнению Смирновой Е.Е., хороший вклад в свое здоровье – занятия спортом, особенно в той ситуации, которая сопровождается возвратом части расходов из бюджета. При этом наиболее оптимальный и быстрый вариант возврата – получение налогового вычета у работодателя.