Во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) внесено достаточно много изменений, которые повлияют на работу организаций-субъектов малого предпринимательства (СМП) с 2026 года, поэтому очень важно проанализировать возможности перехода на специальные налоговые режимы для снижения налоговой нагрузки со следующего года. При этом патентная система налогообложения возможна для применения только индивидуальными предпринимателями, поэтому для организаций этот режим для перехода не предусмотрен (отметим, что будут не вправе применять патент лица, оказывающие услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров).

По мнению Смирновой Елены Евгеньевны, к.э.н., доцента, советника налоговой службы II ранга, доцента кафедры налогов и налогового администрирования, ведущего научного сотрудника Центра научных исследований и стратегического консалтинга Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, нужно проверить свои финансовые показатели и осуществить планирование налоговых платежей на будущее.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, становятся налогоплательщиком НДС, если величина доходов в 2025 году превысила 20 млн. руб., со следующего года организация становится. Как вариант, можно выбрать пониженные налоговые ставки (5% применяется, пока доходы не превысили 272,5 млн. руб. с начала года, затем – 7%, пока не будет утрачено право на применение УСН (до 490,5 млн.руб.). Отметим, что показатели доходов скорректированы на коэффициент-дефлятор по сравнению с действующими в 2025 году 250 млн. руб. и 450 млн. руб. соответственно. Доходы определяются кассовым методом. Если организация действовала как агент, в расчет включают только агентское вознаграждение. НДС нужно платить с месяца, следующего за превышением лимита. Формально до первой отчетности по НДС организация может передумать и заявить в налоговой декларации другую ставку, а не ту, что выбрали изначально. Главное, чтобы в отчетности все счета‑фактуры были отражены с одной и той же ставкой. Пользоваться общими и специальными ставками одновременно нельзя. Если организация применяет общие ставки (22% и 10%), то есть право применять налоговые вычеты. Т.е. целесообразно не переходить на пониженные ставки, если у организации большая доля налоговых вычетов (или если организация применяет нулевую ставку для гостиничного бизнеса). Расчеты показывают, что налоговая ставка 22% становится более выгодной при доле налоговых вычетов более 73,6%.

Если есть необходимость изменить объект налогообложения, заявление подается до 30 декабря 2025 года. В любом случае важно проанализировать свою ценовую политику, а также оценить систему скидок и бонусов. Наиболее важное нововведение – отмена «закрытого» списка расходов и возможность учета всех расходов, документальное подтвержденных и экономически обоснованных. Перечень видов деятельности, для которых будут доступны пониженные ставки, и условия их применения утверждается Правительством РФ, а также условия их применения (в основном для приоритетных направлений: образования, здравоохранения, производства и науки).

До конца текущего года (а лучше до 30 декабря) подается заявление о переходе на автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), на УСН, об отказе от применения специального налогового режима.

По мнению Смирновой Е.Е., наиболее оптимальный вариант для перехода – упрощенная система налогообложения, если соблюдаются установленные СМП требования.