Ежегодно до 1 декабря физические лица – собственники недвижимого имущества, должны уплатить налог на имущество физлиц, и уже в сентябре-октябре многие из нас получат налоговые уведомления об уплате налога. Вместе с тем, налоговое законодательство предусматривает значительное число освобождений и льгот по налогу на имущество физических лиц. Какие категории граждан имеют право на льготы и вычеты по данному налогу, на какие виды объектов распространяются льготы, как правильно оформить свое право на льготы и какие документы подготовить рассказываем вместе с профессором Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве РФ, д.э.н., доцентом Полежаровой Людмилой Владимировной.
Уплачивать налог на имущество в силу закона обязаны физлица (в том числе, несовершеннолетние дети через своих родителей и законных представителей), являющиеся собственниками объектов недвижимости, находящегося на территории Российской Федерации, к которым согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся дома; квартиры; комнаты; гаражи; места на парковке; объекты незавершенного строительства; единые недвижимые комплексы (например, завод); иные здания, строения, сооружения, помещения (например, офисы). Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, налогом на имущество физлиц не облагается.
Как поясняет профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве РФ, д.э.н., доцент Полежарова Людмила Владимирова, уплачивать налог на имущество физлиц нужно не всем. Статья 407 НК РФ содержит целый перечень категорий граждан, которые полностью освобождаются от уплаты данного налога. К ним относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды; участники Великой Отечественной войны и других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу, а также партизаны; ликвидаторы аварии на Чернобыльской АЭС; военнослужащие или бывшие военнослужащие, имеющие общую продолжительность службы 20 лет и более; члены семей военнослужащих, потерявших кормильца; пенсионеры и предпенсионеры; родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
От уплаты налога на имущество физлиц, продолжает профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета Полежарова Людмила Владимирова, также освобождены участники СВО и члены их семей: их супруги; несовершеннолетние дети; дети-инвалиды (в том числе, старше 18 лет); дети до 23 лет, получающие очное образование и находящиеся на иждивении родителей. На указанные категории распространяется льгота по налогу на имущество физлиц, начиная с налога за 2022 год.
Все указанные категории физлиц освобождены от налога на имущество за один объект недвижимости каждого типа по выбору самого физлица вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Например, если пенсионер имеет в собственности дом, квартиру и гараж, он освобождается от уплаты налога на имущество за все эти объекты. Если пенсионер имеет дом, две квартиры и гараж, то от уплаты налога он освобождается за дом и гараж, а также только за одну из квартир по выбору, поясняет профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета Полежарова Людмила Владимирова.
Освобождение от уплаты налога предоставляется в том случае, если кадастровая стоимость имущества не превышает 300 млн руб. и имущество не используется в предпринимательской деятельности.
Чтобы оформить льготу, необходимо подать заявление в налоговый орган по месту жительства. Но это необязательно — налоговая инспекция сама проверит, имеются ли права на льготу, на основании имеющихся у нее сведений о налогоплательщике, в том числе полученных ею по запросу. Заявление о праве на льготу по налогу на имущество физлиц можно подать не позднее 31 декабря текущего года, приложив документы, которые подтверждают право на льготу (например, удостоверение инвалида или предпенсионера), а также документы на облагаемое налогом недвижимое имущество. Если физлицо имеет в собственности нескольких объектов недвижимости одного вида (например, несколько квартир), то для выбора объекта, на который будут распространяться налоговые льготы, заявление о выборе лучше подать. В противном случае налоговая инспекция сделает этот выбор самостоятельно, как правило, в пользу объекта с наибольшей суммой исчисленного налога.
Подать заявление о праве на налоговую льготу и ее получение можно любым удобным способом: через личный кабинет налогоплательщика; почтовым отправлением в налоговую инспекцию; при личном посещении налоговой инспекции или через уполномоченный МФЦ. Если налоговая инспекция в ходе проверки выявит какие-либо проблемы с документами, которые препятствуют получению льготы, она проинформирует об этом налогоплательщика.
Помимо освобождения от уплаты налога на имущество физлиц налоговое законодательство предусматривает налоговые вычеты, т.е. уменьшение налоговой базы, с которой исчисляется сумма налога, продолжает профессор Кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета Полежарова Людмила Владимирова. Налоговые вычеты по налогу на имущество — это площадь недвижимости, за которую налог не начисляется.
Право на вычет при начислении налога на имущество физлиц имеет любой собственник.
Величина налогового вычета зависит от вида объекта недвижимости: для дома применяется вычет 50 кв. м; для квартиры или части дома — 20 кв. м; для комнаты или части квартиры — 10 кв. м. Например, имея дом площадью 100 кв. м, собственник уплатит налог на имущество только за 50 кв. м
Дополнительный налоговый вычет вправе получить многодетные семьи – семьи с тремя и более несовершеннолетними детьми. На каждого несовершеннолетнего ребенка законом предусмотрен налоговый вычет: по комнате, квартире или ее части — 5 кв. м; по жилому дому или его части — 7 кв. м.
Налоговая инспекция при расчете налога на имущество физлиц применяет налоговые вычеты автоматически, подавать дополнительные документы не нужно. В случае, если в полученном налоговом уведомлении сумма налога исчислена инспекцией некорректно (например, не учтено, что семья стала многодетной), в этом случае следует обратиться в инспекцию по месту жительства и предоставить необходимое подтверждение. Но нужно помнить, что налог исчисляется за предыдущий год к уплате в текущем году.
Регионы могут устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество физлиц. Например, в Москве граждане получают льготу при уплате налога на апартаменты. Узнать о налоговых льготах в своем регионе можно на сайте ФНС России в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» или непосредственно в налоговом органе по месту жительства.