26 сентября 2025 г. Министерство финансов Российской Федерации представило в Государственную Думу проект Бюджета на 2026-2028 годы. Предложенные параметры доходной части бюджета   потребовали принятия ряда налоговых новаций, которые нашли отражение в законопроекте №1026190-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», опубликованном на сайте Госдумы 29 сентября 2025 г. Новые нормы налогового законодательства начнут действовать с 1 января 2026 г., однако уже сегодня к ряду из них бизнес-сообщество проявило особое внимание. К их числу относятся, в частности, повышение стандартной ставки НДС с 20% до 22%; снижение порогового уровня, при котором налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим УСН (упрощенная система налогообложения), получают право на освобождение от уплаты НДС с 60 млн. руб. до 10 млн. руб., а также возврат тарифов СВ (страховых взносов) к уровню 2019 года.   Профессор кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ Надежда Петровна Мельникова отмечает, что «предлагаемые налоговые новации в нынешних непростых экономических реалиях необходимы для формирования доходной части бюджетов бюджетной системы РФ; они, к сожалению, достаточно болезненны для бизнеса, но не катастрофичны.

Предлагаемое повышение ставки НДС на два процентных пункта вызывает беспокойство не столько с позиции роста налоговой нагрузки на бизнес (НДС, являясь косвенным налогом, достаточно легко и в существенной степени перекладывается с бизнеса на население), сколько с позиции инфляционного роста. Следует напомнить, что   ожидания значительного инфляционного всплеска были и в 2018 г., когда было принято решение о повышении ставки НДС в 2019 г. с 18% до 20%. Рост инфляции действительно имел место, но он носил кратковременный характер. Проведенное в 2019 г. в Финансовом университете   научное исследование показало, что через 9 месяцев повышения ставки НДС были восстановлены темпы роста инфляции и индекс потребительской уверенности.   Увеличение стандартной ставки НДС не затронет ни отмену льготной ставки 10% на социально значимые товары (продовольственные и детские товары, лекарства и др.), ни ее повышение. Сохранятся пониженные ставки НДС (5% и 7%) для налогоплательщиков, применяющих УСН. По-прежнему не будут платить НДС те, кто работает на АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения)».

Представителей малого бизнеса волнует вопрос о снижении порога годовой выручки с 60 до 10 млн. руб. как условия для возникновения обязанности платить НДС в рамках применения УСН. Доцент кафедры Налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации Анна Клоницкая, отмечает, что «одним из важнейших направлений работы ФНС России является   выведение бизнеса из тени через повышение налоговой дисциплины и пресечение   нелегитимных попыток снижения налоговой нагрузки. Данный концептуальный подход ФНС исходит из необходимости соблюдения справедливости в налогообложении. В 2025 году в дополнение к введению обязанности   платить НДС субъектами малого предпринимательства с годовым доходом свыше 60 млн. руб. применялась налоговая амнистия по дроблению бизнеса. Суть амнистии заключается в том, что налогоплательщики, добровольно отказавшиеся от схем дробления бизнеса, освобождаются от налоговых санкций за уклонение от уплаты налогов за период 2022-2024 гг. В одном из своих недавних заявлений Министр финансов Антон Силуанов заявил, что мера по снижению порога для освобождения от НДС до 10 млн руб. с 2026 г. «принимается для пресечения незаконных схем минимизации налогов и дробления бизнеса…», из чего можно сделать выводы, что указанные выше меры не продемонстрировали ожидаемого фискального эффекта в 2025 году».

Относительно вопроса возврата стандартных тарифов СВ в размере 30% для лиц, включенных в реестр МСП следует отметить, что льготные тарифы, были введены в апреле 2020 году изначально как временная антиковидная мера для поддержки бизнеса. Затем началась плавная их отмена. В   2025 году на льготный тариф имели право только те налогоплательщики, которые платили заработную плату сотрудникам выше 1,5 МРОТ и только с сумм превышения данного значения. Справедливости ради надо отметить, что налогоплательщики, применяющие   УСН с объектом «доходы» имеют право уменьшить исчисленную сумму единого налога по результатам своей хозяйственной деятельности на сумму страховых взносов (но не более чем на 50% налогового платежа в случае, если у налогоплательщика имеются работники). Те же налогоплательщики, которые применяют объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», могут включать сумму страховых взносов в расходы.

Хочется ожидать, что вносимые поправки в налоговое законодательство помогут в борьбе с нелегитимными схемами ухода от налогов и будут способствовать росту налоговых поступлений в бюджет при приемлемом уровне налоговой нагрузки бизнеса.