Транспортная отрасль является одной из важнейших в российской экономике, обеспечивая не только прирост ВВП и занятость населения, но и значительный объём налоговых поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы.
По мнению Смирновой Елены Евгеньевны, к.э.н., доцента, советника налоговой службы II ранга, доцента кафедры налогов и налогового администрирования, ведущего научного сотрудника Центра научных исследований и стратегического консалтинга Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, налоговые инструменты являются важными для обеспечения государственной поддержки рассматриваемой отрасли.
В настоящее время в Российской Федерации насчитывается более 60 морских портов (наиболее крупный – Новороссийск) и более 110 речных (порт «Осетрово» в Иркутской области), при этом самый «новый» - порт в Завидово, построенный несколько лет назад в Тверской области. Для развития портов достаточно важным является налоговый аспект – чтобы определить, как с помощью налоговых инструментов снижается налоговая нагрузка, следовательно, остаются дополнительные финансовые ресурсы, позволяющие направить их на совершенствование инфраструктуры и производственных мощностей.
Основные варианты налоговой поддержки – предоставление налоговых льгот по отдельным налогам, в т.ч. региональным и местным, а также – создание особых экономических зон (ОЭЗ), в которых осуществляется комплексное налоговое стимулирование с использованием преференций для резидентов. Действуют в настоящее время две портовые ОЭЗ («Ульяновск» и «Оля» в Астраханской области). При этом величина выпадающих бюджетных доходов в связи с предоставлением преференций по налогам не превышает 1 млрд. руб., что в 30 раз меньше, чем по технико-внедренческим ОЭЗ, выявлена низкая инвестиционная активность их резидентов. Безусловно, требуется анализ и корректировка налоговых стимулов, особенно для тех резидентов, которые показывают сверхдоходность. Напомним, что законодательно закреплены основные виды деятельности для портовых зон: услуги по транспортировке, хранению товаров; судостроительная и судоремонтная деятельность; оптовая торговля; вылов, переработка рыбы и морепродуктов. При этом порядок регистрации бизнеса в особой экономической зоне отработан и включает оценку своего бизнес-проекта на предмет выявления соответствия условиям для получения статуса резидента портовой ОЭЗ (осуществление соответствующей деятельности, наличие необходимых финансовых ресурсов). Относительно выбора площадки для размещения бизнеса - есть возможность упростить подготовку, обратившись в Ассоциацию кластеров, технопарков и ОЭЗ России, которая оказывает услуги по подбору площадки, проводит консультации по размещению производства в льготных экономических зонах и помогает в разработке технической документации. После анализа своих возможностей следует осуществить регистрацию на территории, которая принадлежит ОЭЗ. После этого заполняется онлайн-заявка на резиденство и оформляется комплект документов в региональный орган исполнительной власти, который курирует деятельность ОЭЗ. Если заявка предварительно одобрена, ее передают в экспертный совет ОЭЗ для дальнейшего изучения. Когда заявка окончательно одобрена, заключается с региональным отделением Минэкономразвития соглашение о ведении деятельности в ОЭЗ и осуществляется включение в реестр резидентов ОЭЗ, следовательно, можно заключать договор аренды земельного участка и начинать реализацию проекта.
Отметим, что Минэкономразвития ежегодно проводит оценку работы резидентов зон, на основании которой можно сделать вывод о целесообразности дальнейшего функционирования. По состоянию на 31 декабря 2023 г. на территориях ПОЭЗ было зарегистрировано 54 резидента (108 % от плановых значений), из них в 2023 году – 10 резидентов (250 % от плановых значений). Например, объем уплаченных таможенных платежей резидентами ПОЭЗ за 2023 год составил 1 396 % от плановых значений, за период с начала функционирования ПОЭЗ –208 % от плановых значений. Объем страховых взносов, уплаченных резидентами ОЭЗ и управляющей компанией ОЭЗ, за 2023 год составил 185 % от плановых значений, за период с начала функционирования ПОЭЗ –112 % от плановых значений. За период с начала функционирования ОЭЗ на территориях ПОЭЗ построены и введены в эксплуатацию 35 объектов инженерной инфраструктуры (90 % от плановых значений). По результатам оценки за 2023 год значение показателя сводного показателя эффективности (Еоэзпо ПОЭЗ) составило: ПОЭЗ в Ульяновской области (85 %); ПОЭЗ в Астраханской области (46 %), что превышает средние показатели за все время с момента начала деятельности ОЭЗ. Следовательно, осуществляется достаточно эффективное функционирование ОЭЗ, особенно в Ульяновской области.
Отметим, что по объему выручки лидируют резиденты, которые занимаются транспортной обработкой грузов и рыболовством морским.
Для эффективной работы транспортной отрасли, по мнению Е. Е. Смирновой, обязательно встает вопрос об оценке эффективности налоговых льгот, в т.ч. об их отмене при невыполнении установленных соглашениями с органами власти условий или при выявлении нарушений в предоставленной налоговой отчетности.