Правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, в том числе в целях налогообложения и обеспечения установленного порядка оборота товаров, определяется федеральным законом от 22 мая 2003 года № 54 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». В соответствии со статьей 1.2 этого закона, контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, и применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов.

При осуществлении расчета пользователь, организация или индивидуальные предприниматели, обязаны выдать кассовый чек или бланк строго отчетности на бумажном носителе или в случае предоставления покупателям пользователю до расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю на предоставленный им абонентский номер либо адрес электронной почты.

Как отмечает Хоружий Валерий Иванович, профессор кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, важным моментом для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания, при расчетах за оказание услуг общественного питания, осуществляемых, непосредственном во взаимодействии клиента с пользователем или автоматическим устройством для расчетов, пользователь после получения согласия клиента совершить такой расчет должен отпечатать кассовый чек на бумажном носителе и выдать его клиенту до момента расчета.

При таких расчетах кассовый чек подтверждает предстоящий прием денежных средств за оказание услуг общественного питания. Организация осуществления федерального государственного контроля за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники регулируется федеральным законом от 31 июля 2020 года №248 ФЗ «О государственном контроле, муниципальном контроле в Российской Федерации».

Кроме того, действует положение о федеральном государственном контроле за соблюдением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники, утвержденное постановлением правительства РФ 28 февраля 2022 № 272. В нем предусмотрены положения, касающиеся, в частности, контрольной закупки.

Если в рамках выездного обследования, проходящего без взаимодействия с налогоплательщиком, выявлены признаки нарушения обязательных требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники, то налоговый инспектор вправе незамедлительно провести контрольную закупку. Срок непосредственного личного взаимодействия инспектора и контролируемого лица ограничен одним рабочим днем. Контрольная закупка проводится в присутствии двух сотрудников налогового органа.

Сотрудники налоговых органов приобретают и оплачивают товары, работы или услуги, как и все покупатели. Предварительно о проведении контрольной закупки налогоплательщик не уведомляется. На этом этапе проверяется выдача кассовых чеков и других документов, подтверждающих прием денежных средств за товары, работы или услуги.

После завершения контрольной закупки сотрудники налогового органа объявляют о ее проведении и предъявляют служебные удостоверения и копию решения о проведении контрольной закупки на бумажном носителе либо в форме электронного документа. В результате проведения такой закупки составляется акт в двух экземплярах. Его подписывают сотрудник налоговой инспекции и пользователь контрольно-кассовой техники.

С 2026 года для онлайн-касс, при проверке маркированных товаров в момент их реализации необходимо использовать специальный модуль, который представляет собой транспортную систему проверки информации о товаре или ТС ПИоТ – сертифицированный программный модуль, который можно использовать: в составе кассового ПО; в составе драйвера самой онлайн-кассы; в качестве самостоятельной программы.

Что касается оформления кассовых чеков, при реализации товаров для целей перепродажи, то такие агенты, должны указывать в фискальных документах не свои данные, а реквизиты поставщика товаров (услуг). Изменение требований налогового законодательства распространяются на агентов и субагентов по агентским договорам, посредников в сфере услуг, торговых представителей, а также лицам применяющим ККТ, работая по посредническим договорам. Данную норму закона регулирует письмо ФНС № АБ-4-20/6609, от 11 июля 2025 года. Как отмечает Хоружий Валерий Иванович, профессор кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, при отсутствии реквизитов поставщика в кассовом чеке, выданном агентом, выручка будет признана доходом агента – с соответствующим доначислением налогов на доход.

Увеличиваются штрафные санкции за нарушение правил применения онлайн-касс: для индивидуальных предпринимателей и должностных лиц величина административного наказания, составляет от 25 до 50 % минимальной базы расчета в 10 000 руб., изменятся в 2026 году до 30 000 руб. (при повторном нарушении до 60 000 руб. при систематическом нарушении до 150 000 руб.). Таким образом увеличится в три раза; для юрлиц от 75 до 100 % минимальной базы расчета в 30 000 руб., изменятся в 2026 году до 150 000 руб. (при повторном нарушении до 300 000 руб., при систематическом нарушении до 750 000 руб.), увеличение составит в пять раз; за нарушение порядка регистрации, перерегистрации или снятия с учета ККТ, сумма вырастет с 10 000 до 50 000 рублей.

Несмотря на то, что мораторий на плановые проверки соблюдения налогового законодательства в части использования онлайн-касс продлен до 2030 года, одновременно с этим расширен перечень оснований для контрольных визитов вне графика налоговых проверок.

Если при налоговой проверке выявлены нарушения, которые не устранены до ее окончания, то после оформления акта налогоплательщику направляется предписание об устранении выявленных нарушений обязательных требований. Кроме того, возможно, будет возбуждено дело об административном правонарушении. Выполнить устранение выявленных нарушений необходимо в течение 30 рабочих дней со дня получения предписания.

Валерий Иванович Хоружий, профессор кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, обращает внимание, что в соответствии с частью 1 ст. 19.5 Кодекса об административных правонарушениях невыполнение в установленный срок законного предписания предусмотрена административная ответственность. Автор подчеркивает, что за нарушение требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники предусмотрена административная ответственность по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях.